Sve organizacije koje imaju tekuće račune suočene su s odražavanjem troškova bankovnih usluga. Čini se da je to vrlo jednostavna operacija, ali tijekom svog rada s klijentima naišao sam na vrlo čudne načine odražavanja takvih troškova. U ovom članku ćemo pogledati ispravnu opciju za računovodstvo za njih u programu 1C: Enterprise Accounting 8 izdanje 3.0.

Trebat ćemo izraditi dokument “Otpis s tekućeg računa”. U slučaju da želite preuzeti ovaj dokument iz Banke klijenta u program 1C, preporučujem da prvo pročitate članak Učitavanje izvatka klijenta banke u 1C: Računovodstvo - kako ga postaviti? Ovdje ćemo pogledati kako ovaj dokument napraviti ručno.

Morate otići na karticu “Banka i blagajna” i odabrati “Bankovni izvodi”.

Odaberite organizaciju, tekući račun, ako nisu navedeni prema zadanim postavkama i kliknite na gumb “Otpis”.

Vrsta transakcije - "Ostali otpisi"; Pojedinosti “Primatelj” i “Račun primatelja” mogu se ostaviti praznima, ali iznos i račun zaduženja (91.02) moraju biti navedeni. Također je potrebno ispuniti polje “Ostali prihodi i rashodi” odabirom “Raškovi za bankovne usluge”.

Ako vaša organizacija radi na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom prihod minus rashodi, obratite pozornost na relevantne detalje i provjerite točnost podataka.

Ako ste preuzeli izvadak iz Banke klijenta, morat ćete otići na preuzeti dokument, provjeriti i po potrebi ispraviti vrstu transakcije (zadano je obično “Plaćanje dobavljaču”), navesti račun zaduženja (91.02) i vrsta ostalih prihoda i rashoda – „Troškovi usluga banke“.

Prilikom knjiženja dokumenta generiraju se kretanja na kontima Dt 91,02 Kt 51.

Ako trebate više informacija o radu u 1C: Enterprise Accounting 8, onda možete dobiti našu knjigulink.

Kako u računovodstvu prikazati povrat prekomjerno otpisane provizije od strane banke za prijenos sredstava s računa?

u računovodstvu odražavaju pogrešan otpis sredstava na teret računa 76-2 „Obračuni za potraživanja” u korespondenciji s računom 51 „Računi za poravnanje”.

Ako su sredstva pogreškom otpisana s tekućeg računa organizacije, u računovodstvu napravite sljedeći unos:

Debit 76-2 Kredit 51– prikazano je pogrešno terećenje sredstava s tekućeg računa organizacije.

Debit 51 Kredit 76-2– ogleda se primitak na tekući račun unovčiti, prethodno greškom zadužen s računa.

Nemojte uključivati ​​novac koji je greškom otpisan s vašeg tekućeg računa kao trošak organizacije ni u računovodstvu ni u poreznom računovodstvu.

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava

Otpis zbog bankovne pogreške

Banka je odgovorna za neopravdano terećenje sredstava s tekućeg računa organizacije (članak 856. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U tom slučaju organizacija ima pravo od banke naplatiti kamatu za korištenje tuđih sredstava u visini stope refinanciranja na dan povrata sredstava. Ako organizacija naplaćuje kamate od banke putem suda, tada sud može zadovoljiti njezin zahtjev za naplatu iznosa kamate na temelju stope refinanciranja na dan podnošenja zahtjeva ili donošenja sudske odluke.

Prikupljajte kamate od dana koji slijedi nakon dana kada su sredstva otpisana s tekućeg računa organizacije do dana (uključujući) njihovog povrata na tekući račun (članak 395. stavak 3., članak 191. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Računovodstvo

U računovodstvu odrazite pogrešan otpis sredstava kao zaduženje rezultati 76-2“Izračuni za potraživanja” u korespondenciji s rezultat 51"Tekući računi" ( Upute za kontni plan).

Ako su sredstva pogreškom otpisana s tekućeg računa organizacije, u računovodstvu napravite sljedeći unos:*

Debit 76-2 Kredit 51
– prikazano je pogrešno terećenje sredstava s tekućeg računa organizacije.

Ne iskazujte novac koji je greškom otpisan s tekućeg računa kao trošak organizacije u računovodstvu.* To je zbog činjenice da su uvjeti za priznavanje rashoda navedeni u stavak 16 PBU 10/99.

Prilikom povrata takvih sredstava na tekući račun organizacije, također nije potrebno prikazati takve iznose kao prihod. To je zbog činjenice da se u računovodstvu prihod priznaje kao povećanje ekonomskih koristi organizacije ( str. 2 MODU-a 9/99 ). Međutim, u slučaju da su primljena sredstva koja su prethodno greškom otpisana, organizacija ne dobiva nikakvu ekonomsku korist. Osim toga, u odnosu na ta sredstva, uvjeti priznavanja prihoda navedeni u odjeljak IV PBU 9/99.

Prilikom vraćanja sredstava koja su prethodno greškom otpisana na tekući račun organizacije, unesite sljedeći unos u svoje računovodstvo:

Debit 51 Kredit 76-2
– reflektira se primitak sredstava na tekući račun koja su prethodno greškom terećena s računa.*

Navedeno je u Uputama za kontni plan ( 76 , 51 ).

OSNOVNI

Ne uračunavajte pogrešno terećena sredstva s tekućeg računa organizacije kao rashod prilikom obračuna poreza na dohodak. Ovo pravilo primjenjuje se bez obzira na metodu određivanja porezna osnovica za porez na dohodak.*

Kod obračunske metode, činjenica plaćanja (otpis sredstava) nije bitna pri obračunu poreza na dobit ( str. 1 žlica. 272 NK RF).

Kod gotovinske metode rashodi se mogu priznati ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

• organizacija je imala troškove;
• troškovi su plaćeni.

Ako su organizaciji koja koristi gotovinsku metodu sredstva greškom terećena s tekućeg računa, to se ne može uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak. Činjenica je da je u ovom slučaju ispunjen samo drugi od navedenih uvjeta – plaćanje troškova. Međutim, sredstva su pogrešno otpisana, pa sami rashodi ne nastaju u trenutku otpisa sredstava. To proizlazi iz odredaba stavak 3Članak 273 Porezni zakon RF. 18-11/3/20359 . Ovo pismo objašnjava postupak odražavanja pogrešno otpisanih i naknadno vraćenih sredstava pri izračunu pojednostavljenog jedinstvenog poreza, međutim, zaključci navedeni u pismu primjenjivi su i za potrebe izračuna poreza na dohodak.

Oleg Horoshiy

Državni savjetnik Porezne službe Ruske Federacije 2. ranga

Iskreno,

Lyudmila Nosova, stručnjak BSS "Sustav Glavbukh".

Odgovor odobrila Varvara Abramova,

vodeći stručnjak BSS "Sustav Glavbukh".

Bankovna provizija, računovodstvena knjiženja za koje pružamo u članku, plaćanje je koje organizacija plaća za pružanje određenih vrsta usluga. Operativno servisiranje podrazumijeva sklapanje ugovora između kreditne institucije i klijenta. Među obveznim uvjetima takvog sporazuma su plaćanja provizije, njihova tarifa i postupak plaćanja (čl. 29 br. 395-1-FZ).

Za svaku vrstu usluge koju pruža kreditna institucija sklapa se ugovor o pružanju usluge. Prilikom sklapanja ugovora o bankarskim uslugama potrebno je odrediti format plaćanja provizije - jednokratno, periodično ili akontacijsko. Među uslugama za koje se naplaćuju bankovne naknade su:

• RKO - obračunsko-gotovinske usluge;
• valutne transakcije;
• kolekcija;
• posuđivanje i potpora zajmu;
• korištenje zakupljene imovine, kao i povjereničko upravljanje imovinskim objektima;
• iznajmljivanje ćelija;
• daljinsko održavanje klijent;
• podizanje gotovine itd.

Provizija koja se plaća za izdavanje gotovine klijentu utvrđuje se u postotku od izdanog iznosa. Većina usluga koje banka pruža uz naknadu ne podliježe porezu na dodanu vrijednost pa se knjigovodstvena knjiženja vode izravno na gotovinski račun. Ako transakcija podliježe PDV-u, tada se za knjiženja koristi konto troškova.

Računovodstvo

Obračun bankovnih naknada za neprofitne organizacije vodi se na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi", podračun 91.2 "Ostali rashodi" (klauzula 11 PBU 10/99). Ukoliko se izvrši povrat bankovne provizije, promet se generira na računu 76 “Obračuni s različitih dužnika i vjerovnici."

Proračunsko računovodstvo provodi se u skladu s Uputom br. 174n.

Predstavimo osnovna knjiženja za neprofitne i proračunske organizacije u tablici:

Ovjerili smo kartice s potpisima i kopije dokumenata iz banke; na izvodu je posebno naveden iznos PDV-a, a posebno iznos bez PDV-a. Kako to provesti u banci i kakva će se knjiženja vršiti? Trebam li dobiti račun od banke za ovaj iznos? Kakvo je ovo ožičenje? primjer

Na temelju bankovnog izvoda unesite dva izlazna naloga (za iznos usluga i iznos PDV-a).

U računovodstvu odrazite sljedeće stavke:

Dt 76 (60) Kt 51 – plaćene usluge banke;

Dt 76 (60) Kt 51 – iznos PDV-a je plaćen;

Dt 91-2 Kt 76 (60) – prikazani su troškovi za plaćanje bankovnih usluga;

Dt 19 Kt 76 (60) – U obzir se uzima PDV iskazan od strane banke.

Za prihvaćanje ulaznog PDV-a za odbitak, morate zatražiti račun od banke.

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava

Za servisne organizacije banke im naplaćuju naknadu (proviziju) sukladno uvjetima zaključenih ugovora. Banka za svoje usluge tereti račun organizacije i izdaje bankovni nalog. Takav se otpis može provesti uz prethodnu suglasnost (prihvat) i bez suglasnosti platitelja (točka 9.3 Pravilnika koju je odobrila Banka Rusije 19. lipnja 2012. br. 383-P).

U računovodstvu, troškovi povezani s plaćanjem bankovnih usluga trebaju se odražavati kao dio ostalih troškova (klauzula 11 PBU 10/99). Ovisno o uvjetima ugovora na datum priznavanja troškova, izvršite sljedeći unos:

Debit 91-2 Kredit 76 (60)– iskazuju se troškovi plaćanja bankovnih usluga (bankovna provizija).

Stvarno zaduženje iznosa troškova sa tekućeg računa iskazati knjiženjem:

Debit 76 (60) Kredit 51– plaćene bankovne usluge (otpisana bankovna provizija).*

Istim redoslijedom uzimaju se u obzir troškovi povezani s instalacijom i održavanjem sustava "Banka-klijent" (klauzula 18 PBU 10/99).

Oleg Horoshiy

Pri obračunu poreza na dobit rashodi za bankarske usluge mogu se uzeti u obzir na dva načina:
– kao dio ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom (podklauzula 25, klauzula 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije);
– kao dio neposlovnih troškova (podklauzula 15, klauzula 1, članak 265 Poreznog zakona Ruske Federacije).*

Porezno zakonodavstvo ne utvrđuje postupak za klasifikaciju takvih troškova. Stoga ga organizacija može samostalno razviti (članak 252. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovaj zaključak je potvrđen pismima Ministarstva financija Rusije od 20. travnja 2009. br. 03-03-06/2/88, od 2. ožujka 2006. br. 03-03-04/1/167 i odlukama Savezna antimonopolska služba Moskovskog okruga od 21. svibnja 2008. br. KA-A40/3937-08 i istočnosibirskog okruga od 2. svibnja 2006. br. A33-21067/05-F02-1877/06-S1.

Ako organizacija utvrđuje porez na dohodak prema obračunskoj metodi, izdatke za plaćanje bankovnih usluga uključuje u izračun porezne osnovice u mjesecu u kojem su ti izdaci nastali prema uvjetima ugovora o poslovanju s bankom (st. 2. st. 1. čl. 272. Porezni zakon Ruske Federacije). Kada se koristi gotovinska metoda, takvi se troškovi priznaju u trenutku otpisa novca s tekućeg računa (podtočka 1, točka 3, članak 273 Poreznog zakona Ruske Federacije).*

O karakteristikama porezno knjigovodstvo troškove usluga faktoringa pogledajte Kako računovodstveno i porezno uzeti u obzir primitak financiranja za ustupanje novčane tražbine (faktoring).

Bankarski poslovi, navedeni u članku 5. Zakona br. 395-1 od 2. prosinca 1990. (osim za naplatu), oslobođeni su PDV-a (podtočka 3. točka 3. članak 149. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, u praksi banke mogu pružati i druge usluge organizacijama (na primjer, usluge faktoringa, izdavanje transakcijskih putovnica za vanjskotrgovinske ugovore itd.). Pri pružanju takvih usluga banke su priznate kao obveznici PDV-a. Slijedom toga, ako su ispunjeni svi obvezni uvjeti, organizacija može odbiti iznos PDV-a koji je prezentirala banka (1. stavak članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Situacija: Oporezuju li se PDV-om usluge banke za ovjeru potpisa prilikom izdavanja kartice s uzorcima potpisa i pečatom organizacije, ovjera kopija osnivačkih dokumenata, kao i za provođenje devizne kontrole?

Da, podliježu porezu.*

Glavni računovođa savjetuje: postoje argumenti prema kojima usluge banke za izdavanje kartica s uzorcima potpisa i otisaka pečata ne podliježu PDV-u. Oni su sljedeći.

Izdavanje iskaznica s uzorkom potpisa i otiskom pečata preduvjet je za otvaranje bankovnog računa. To znači da se ova operacija ne može smatrati samostalnom uslugom koja podliježe PDV-u. Ovaj zaključak potvrđuju neki arbitražni sudovi (vidi, na primjer, rezoluciju Federalne antimonopolske službe Povolškog okruga od 14. srpnja 2009. br. A65-27027/2007). S tim u vezi, banka koja izdaje karticu za organizaciju možda joj neće izdati račun.

Ovisno o radnjama banke, organizacija:
– prihvaća iznos PDV-a za odbitak ako je banka prilikom izdavanja kartice izdala račun s dodijeljenim iznosom poreza (1. stavak članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije);
– uključuje cjelokupan trošak usluge izdavanja kartice, ako banka nije izdala račun organizaciji.*

Oleg Horoshiy

Državni savjetnik Porezne službe Ruske Federacije 2. ranga

Ulazni PDV

Iznosi ulaznog PDV-a koje su dobavljači iskazali prilikom kupnje dobara (radova, usluga, imovinskih prava) trebaju se prikazati knjiženjem:

Debit 19 Kredit 60– U obzir se uzima PDV iskazan od strane dobavljača.*

Iskažite odbitak iznosa ulaznog PDV-a knjiženjem:

Iskreno,

Tatyana Gnedysheva, stručnjak BSS "Sustav Glavbukh".

Odgovor odobrila Natalia Kolosova,

Voditelj odjela za VIP podršku BSS-a "System Glavbukh".

Za usluge pružene klijentu banke kreditna institucija naplaćuje proviziju. Njegov iznos i uvjeti plaćanja predviđeni su ugovorom između banke i komercijalne organizacije (članak 29. Saveznog zakona od 2. prosinca 1990. br. 395-1). Reći ćemo vam kako se troškovi bankovnih usluga odražavaju u računovodstvu u našem savjetovanju.

Bankovne provizije: transakcije

Banka obično naplaćuje provizije za izvršenje naloga za plaćanje, za vođenje tekućeg računa, za servisiranje sustava daljinskog bankarstva (na primjer, "Klijent-banka"), za podizanje sredstava čekom, za preračunavanje gotovine prilikom polaganja na tekući račun organizacije i itd.

Bez obzira na vrstu bankovne provizije, troškovi plaćanja bankovnih usluga odražavaju se kao dio ostalih troškova organizacije na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi” (klauzula 11 PBU 10/99, Naredba Ministarstva financija od listopada 31, 2000 br. 94n).

Štoviše, ako bankovna provizija ne podliježe PDV-u, tada je svrsishodnije knjigovodstvena knjiženja provizije voditi izravno s blagajničkog računa, a ako je podložna PDV-u, korištenjem obračunskog računa:

Povrat bankovne provizije: knjiženja

Moguće je da banka vrati proviziju. Na primjer, u slučaju pogrešnog otpisa. U ovom slučaju, njegov redoslijed računovodstvo ovisit će o tome kako je povratna provizija prvobitno otpisana.

Ako je računovođa odmah otkrio pogrešku prilikom izrade bankovnog izvoda i podnio zahtjev banci u vezi s neopravdanim otpisom, tada će unosi za povlačenje provizije i njezin povrat biti sljedeći:

Ako je provizija prikazana kao dio ostalih troškova organizacije, tada se njezin povrat mora prikazati kao dio ostalih prihoda. Tako, na primjer, kod povrata više oduzete provizije za prijenos sredstava u ime klijenta, knjigovodstvena knjižica će biti sljedeća:

Zaduženje računa 51, 52 i dr. - Potražovanje računa 91, podkonto “Ostali prihodi”