Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. novembra 2016. godine br. 209n uvedene su izmjene u 6 uputstava o računovodstvu i izvještavanju za budžetske institucije. Promijenjena su pravila po kojima se formira FCD plan i obračunavaju i plaćaju porezi i premije osiguranja. O svim promjenama za budžetske institucije pročitajte u članku.

Izmjene uputstva br. 157n

Događaji nastali nakon datuma izvještaja

Sada se, radi poštovanja rokova za dostavljanje računovodstvenih (finansijskih) izvještaja i (ili) zbog kašnjenja u prijemu primarnih računovodstvenih dokumenata, prilikom generisanja izvještaja ne koristi informacija o događaju nakon izvještajnog datuma. Informacije o navedenom događaju i njegovoj procjeni u novčanom smislu se objavljuju prilikom izvještavanja u napomeni s obrazloženjem.

Nacrt Naredbe „O davanju saglasnosti na federalni računovodstveni standard za organizacije javnog sektora „Događaji nakon izvještajnog datuma” objavljen je na web stranici Ministarstva finansija, iz čijeg teksta proizilazi da će ovaj standard primjenjivati ​​država (opštinska ) ustanove od 01.01.2018. Primjena standarda prije ovog roka dozvoljena je sporazumom sa Ministarstvom finansija.

Organizacija toka dokumenata tokom računovodstva od strane centralizovanog računovodstva

Lice koje vodi računovodstvenu evidenciju i lice sa kojim je zaključen ugovor o pružanju računovodstvenih usluga nije odgovorno za usklađenost primarne računovodstvene isprave koju su sastavila druga lica sa ostvarenim činjenicama iz privrednog života (tačka 9. Uputstva br. 157n). ).

Ovaj paragraf je dopunjen paragrafom kojim se utvrđuje da pravila za upravljanje dokumentima, uključujući proceduru i vreme za prenos „primarnih” dokumenata, moraju biti u skladu sa odobrenim planom upravljanja dokumentima radi odraza u računovodstvu.

Institucija, koja zaključuje računovodstveni ugovor sa organizacijom treće strane, centralizovanom računovodstvenom službom, mora u njoj uspostaviti:

• pravila toka dokumenata (procedura i vrijeme prijenosa dokumenata između ugovornih strana);
• postupak za razmjenu računovodstvenih informacija između ugovornih strana.

Ispravka grešaka pronađenih u računovodstvenim registrima

Odlukom organa koji vrši funkcije i ovlaštenja osnivača u odnosu na državnu instituciju, otkrivena je greška prije odobravanja izvještaja dostavljenog ovom organu i zahtijeva izmjenu računovodstvenih registara (transakcionih dnevnika), u zavisnosti od njene prirode, obračunava se od strane računovodstvenog subjekta na zadnji dan izvještajnog perioda:

• dodatni računovodstveni unos;
• računovodstveni unos pripremljen metodom „crvenog storniranja” i (ili) dodatni računovodstveni unos.

Informacije o ovim računovodstvenim unosima i promjenama u pokazateljima izvještavanja moraju biti objelodanjene u napomeni s objašnjenjem (obrazac 0503760) predstavljenoj kao dio ažuriranih računovodstvenih (finansijskih) izvještaja.

Računovodstvena politika

Ministarstvo finansija Rusije izradilo je nacrt naredbe „O odobravanju federalnog računovodstvenog standarda za organizacije javnog sektora „Računovodstvene politike, procjene i greške“. Koristit će se prilikom sastavljanja finansijskih izvještaja od 1. januara 2018. godine. Koje bitne promjene unosi u formiranje računovodstvenih politika:

1. Glavne odredbe računovodstvene politike će morati biti objavljene na Internetu.
2. Računovodstvena politika se može objaviti samo nakon odobrenja u određenom roku. Stoga ne postoji mogućnost da se kasnije modificira.
3. Svaka promjena računovodstvenih politika vrši se isključivo u dogovoru sa osnivačem GRBS-a.

U iščekivanju ovih promjena, imamo priliku da pregledamo naše računovodstvene politike u 2017.

Popis imovine, finansijske imovine i obaveza

Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 209n, klauzula 20 dopunjena je slučajevima kada je popis obavezan. Iz stava 2.7 Uputstva br. 157n proizilazi da je popis obavezan:

• prilikom utvrđivanja činjenica krađe ili zlostavljanja, kao i oštećenja vrijednih stvari;
• u slučaju prirodnih katastrofa, požara, nesreća ili drugih vanrednih situacija uzrokovanih ekstremnim uslovima;
• prilikom promjene materijalno odgovornih lica (danom prijema i ustupanja predmeta);
• prilikom prenosa imovine organizacije na iznajmljivanje, upravljanje, besplatno korištenje, kao i kupovina ili prodaja kompleksa računovodstvenih objekata (imovinski kompleks);
• u drugim slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije ili drugim regulatornim pravnim aktima Ruske Federacije.

Ovaj paragraf sada pokazuje kada se rezultati inventara odražavaju u računovodstvu i izvještavanju. Utvrđeno je da se rezultati inventara odražavaju u računovodstvenim i računovodstvenim (finansijskim) izvještajima mjeseca u kojem je popis izvršen. Rezultati inventure obavljene prije sastavljanja godišnjih računovodstvenih (finansijskih) izvještaja odražavaju se u godišnjim izvještajima.

Rezultati popisa reorganizovanog (likvidiranog) računovodstvenog subjekta iskazuju se u izvještajima dostavljenim na dan njegove reorganizacije, likvidacije ustanove, ukidanja državnog organa (organa lokalne samouprave).

Odobrenje troškova

Jedinstveni kontni plan je dopunjen novim računima:

• 0 502 03 000 “Prihvaćene avansne novčane obaveze”;
• 0 502 04 000 “Avansne novčane obaveze za izvršenje”;
• 0 502 05 000 “Izvršene novčane obaveze.”

Primjenjuju se od 01.01.2017. Uprkos činjenici da Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 209n ovi računi nisu uključeni u Kontni plan autonomne institucije, autonomne institucije ih koriste kada odražavaju transakcije za odobravanje troškova. Uputstva br. 157n i 183n ne sadrže knjigovodstvene unose kojima se odražavaju transakcije na ovim računima. Pretpostavljamo da bi trebalo da budu ovako:

Sadržaj operacije	Debit	Kredit
Obavijest o nabavci opreme postavljena je u jedinstveni informacioni sistem	0 506 10 xxx	0 502 17 xxx
Obaveze troškova prihvaćene nakon zaključenja ugovora	0 502 17 310	0 502 11 xxx
Pojašnjeni su iznosi obaveza troškova prilikom zaključivanja ugovora na osnovu rezultata konkursnih procedura	0 502 17 xxx	0 506 10 xxx
Avansne novčane obaveze prihvaćene za računovodstvo	0 502 11 xxx	0 502 13 xxx
Avansne novčane obaveze primljene na izvršenje	0 502 13 xxx	0 502 12 xxx
Novčane obaveze ispunjene	0 502 12 xxx	0 502 15 xxx
Novčane obaveze u iznosu konačne uplate po ugovoru su prihvaćene	0 502 11 xxx	0 502 12 xxx
Novčane obaveze po ugovoru su ispunjene	0 502 12 xxx	0 502 15 xxx

Pored novih računa, Uputstvu br. 157n (klauzula 308 Uputstva br. 157n) dodani su novi koncepti:

• avansne novčane obaveze - obaveza institucije da uplati određena sredstva kao avans (avans) pravnom ili fizičkom licu u skladu sa uslovima građanske transakcije pre isporuke potrebne robe, obavljanja posla ili pružanja usluga ;
• odložene obaveze su obaveze institucije čiji se iznos utvrđuje u trenutku njihovog prihvatanja uslovno (obračunato) i (ili) za koje nije određeno vreme (finansijski period) za njihovo ispunjenje, s tim da postoji rezerva za buduće troškove. se formira u evidenciji ustanove za ove obaveze.

Odgođene obaveze evidentiraju se na računu 0 502 09 000, a odgođene obaveze za ostale naredne godine (van planskog perioda) na računu 0 502 99 000. Kreditni pokazatelj za račun je 0 502 99 000 „Odgođene obaveze za ostale naredne godine (van planskog perioda)“ odražava iznos odloženih obaveza autonomnih institucija čija je vrijednost određena u trenutku njihovog prihvatanja uslovno (obračunata) i (ili) za koju je vrijeme (finansijski period) njihovog ispunjenja nije određena, pod uslovom da se u računovodstvu autonomnih institucija za ove obaveze formira rezerva za nadolazeće troškove (odložene obaveze) (norma je uvedena u klauzulu 195 Uputstva br. 183n).

Izmjene Uputstva br. 183n

Struktura broja računa

Struktura računa ostaje ista, ali u 2017. prve 4 cifre u broju računa predstavljaju dio troškova. Nije bitno kakav račun imaju budžetske ili samostalne organizacije: rashod ili prihod, ili gotovina, prva 4 znaka su uvijek dio ili pododjeljak troškova.

Budžetske i autonomne institucije imaju samo 3 računa koja će imati nule ispred - to su račun 304.01, račun 401.30 i račun 210.06. Za sve ostale račune potrebni su odjeljak i pododjeljak.

Nije važno koji izvor, odjeljak, pododjeljak treba biti na svim računima. Nema izuzetaka za sopstvena sredstva, nema izuzetaka za namjenska sredstva i druge izvore. Jedini izuzetak su 3 gornja računa.

u 1.-17. ciframa broja računa, na kojima su nule predviđene Uputstvom br. 183n, odražava odgovarajuće analitičke šifre prijema (othoda) na način utvrđen njegovom računovodstvenom politikom.

Broj računa	Broj računa	Informacije prikazane u ciframa računa
Račun 0 100 00 000 “Nefinansijska imovina” (osim analitičkih računovodstvenih računa 0 106 00 000 “Ulaganja u nefinansijska sredstva”, 0 107 00 000 “Nefinansijska imovina u tranzitu”, 0 109 00 000 proizvodnja gotovih proizvoda, izvođenje radova, usluga"), kao i konto 0 201 35 000 "Gotovinski dokumenti" i pripadajući računi 0 401 20 200 "Rashodi privrednog subjekta" (0 ​​401 20 241, 0 401 20 242, 0 401 20 270)	5 — 17	Nule se odražavaju (osim ako nije drugačije predviđeno namjenom imovine i (ili) sredstvima koja su izvor finansijske podrške za stečenu imovinu)
Račun 4 210 06 000 „Poravnanja sa osnivačem” i pripadajući račun 0 401 10 172 „Prihodi od transakcija sa imovinom”	1 — 17	Odražene nule
Račun 0 207 00 000 “Poravnanja po kreditima, zajmovima (zajmovima)”, koji prikazuje iznos glavnog duga po kreditima, zajmovima (zajmovima)	15 — 17	Odražene nule
Račun 0 301 00 000 „Poravnanja sa poveriocima po dužničkim obavezama“, koji prikazuje iznos glavnog duga po kreditima, pozajmicama (zajmovima)	15 — 17	Odražen je analitički kod za odlaganje
Račun 0 304 01 000 “Obračun sredstava primljenih na privremeno raspolaganje”	1 — 17	Odražene nule

Promjena katastarske vrijednosti zemljišne parcele

Promjena katastarske vrijednosti imovine zemljišne parcele koja je prethodno prihvaćena u računovodstvo odražava se na zaduženju računa 0 103 11 000 u korespondenciji sa odobrenjem računa 0 401 10 180 (u slučaju povećanja katastarske vrijednosti zemljišne parcele) (tačka 20 Uputstva br. 183n). Ako se katastarska vrijednost zemljišne parcele umanji, tada se vrijednost usklađuje pomoću istog knjigovodstvenog zapisa, samo metodom „crvenog storniranja“ (upis sa predznakom minus).

Otpis troškova usluga, radova, gotovih proizvoda

Tačka 67. Uputstva br. 183n dopunjena je knjigovodstvenim unosom kojim se utvrđuje atribucija stvarnog troška izvršenih radova i pruženih usluga radi smanjenja finansijskog rezultata tekuće finansijske godine (duženje računa 0 401 10 130 u korespondenciji sa kreditom računa 0 109 60 000). Ovaj knjigovodstveni unos se koristi pri formiranju troškova usluga u okviru drugih djelatnosti koje ostvaruju prihod, uključujući medicinske usluge koje se pružaju osiguranim licima u okviru programa osnovnog obaveznog zdravstvenog osiguranja, medicinske usluge pružene ženama u trudnoći, ženama i novorođenčadi tokom porođaja i postporođajnog perioda. U prethodnoj verziji Uputstva br. 183n, tačka 181 predviđala je pripisivanje troškova radova i usluga na račun 0 401 20 200 „Rashodi privrednog subjekta” (0 401 20 211 - 0 401 20 213, 0 401 20 221 - 0 401 20 226, 0 401 2 0 271, 0 401 20 272, 0 401 20 290). Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 209n u klauzuli 181 Uputstva br. 183n, račun 0 401 20 200 zamijenjen je računom 0 401 10 130.

Prihodi u vidu subvencija

Stavovi 96, 97, 178, 180 Uputstva br. 183n dopunjuju se sljedećom korespondencijom računa:

Sadržaj operacije	Debit	Kredit
Obračun prihoda u visini subvencija obezbeđenih u skladu sa ugovorima o davanju subvencija za sprovođenje državnih (opštinskih) poslova zaključenih u tekućoj finansijskoj godini između državnih organa (lokalne samouprave) koji vrše funkcije i ovlašćenja osnivača, i autonomne institucije	4 205 30 000	4 401 10 130
Obračun odgođenih prihoda u visini subvencija za realizaciju državnih (opštinskih) poslova predviđenih u narednoj finansijskoj godini (godine nakon izvještajne), u skladu sa ugovorima o davanju subvencija za realizaciju državnih (opštinskih) poslova zaključen u tekućoj finansijskoj godini između organa državne vlasti (organa lokalne samouprave) koji vrše funkcije i ovlašćenja osnivača, i autonomnih institucija, uključujući i u okviru odražavanja događaja nakon datuma izveštavanja	4 205 30 000	4 401 40 130
Priznavanje kao prihoda tekućeg (izvještajnog) perioda prethodno obračunatih prihoda za buduće periode u visini subvencija za realizaciju državnih (opštinskih) poslova	4 401 40 130	4 401 10 130
Odraz duga samostalne institucije za povraćaj u budžetske prihode neiskorišćenih salda ciljnih subvencija ranijih godina u bilansima za koje potrebu potvrđuje osnivač	0 205 81 000 (5 205 81 000, 6 205 81 000)	0 303 05 000 (5 303 05 000, 6 303 05 000)
Povrat neiskorišćenog iznosa subvencije za druge namene (budžetske investicije) prethodnih godina	0 303 05 830	0 201 11 610
Obračun duga autonomne institucije za vraćanje u prihode odgovarajućeg budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije bilansa subvencija predviđenih za implementaciju državnog (opštinskog) zadatka, formiranog u vezi sa neispunjenjem indikatori utvrđeni državnim zadatkom, koji karakterišu obim državnih (opštinskih) usluga (radova)	4 401 10 130	4 303 05 000
Obračun duga samostalne ustanove za povraćaj u prihod budžeta stanja neiskorišćenih subvencija za druge namene, za kapitalna ulaganja u projekte kapitalne izgradnje državne (opštinske) imovine i sticanje nepokretnosti u državnoj (opštinskoj) svojini, ako se utvrdi na osnovu rezultata naknadne državne (opštinske) finansijske kontrole kršenja procedure za korišćenje ovih subvencija	0 401 10 130 (5 401 10 180, 6 401 10 180)	0 303 05 000 (5 303 05 000, 6 303 05 000)
Smanjenje iznosa obračunatog prihoda, uključujući novčane kazne (kazne, kazne, kazne), prilikom donošenja odluke u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o njihovom smanjenju (otpis, pružanje popusta, beneficija)	0 401 10 174	0 205 00 000, 0 209 00 000

Obračun štete i drugih prihoda

Stav 12. tačke 112. Uputstva broj 183n dopunjen je osnovama kada institucije koriste korespondenciju računa: zaduženje računa 0 209 30 000 i odobrenje računa 0 206 00 000, 0 208 00 000. Sada treba primijeniti ovaj stav. prilikom obračuna duga po potraživanjima za naknadu troškova institucije od strane primaoca avansa (obračunskih iznosa) u odnosu na avansne uplate izvršene po ugovorima (sporazumima), kao i po drugim osnovama u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, koje ne vraća druga strana u slučaju raskida ugovora (sporazuma), uključujući i na osnovu rezultata potraživanja (sudska odluka).

Osim toga, ovaj stav je dopunjen stavom kojim se utvrđuje da se iznosi duga za naknadu troškova koje je napravila autonomna institucija u vezi sa implementacijom zahtjeva utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije odražavaju na zaduženju računa 0 209 30 000 u korespondenciji sa kreditom računa 0 401 10 130.

Obračun PDV-a na plaćene avanse

Klauzula 115 Uputstva br. 183n dopunjena je knjigovodstvenim unosom koji odražava prebijanje iznosa PDV-a prihvaćenog za odbitak na avanse (prethodna plaćanja) prenesene na račun predstojećih isporuka dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), prenos imovinska prava. Takva se operacija odražava na zaduženju računa 0 210 13 000 (račun je uključen u kontni plan naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 209n i naziva se „Obračun PDV-a na plaćene avanse“) u korespondenciji sa kreditom računa 0 210 12 000. Shodno tome, smanjenje iznosa PDV-a koji se plaća u odgovarajući budžet budžetskog sistema Ruske Federacije, za iznos poreza na navedene avansne uplate na račun predstojećih isporuka robe (obavljanje radova, pružanje usluga), prenos imovinskih prava koje je prodavac ove robe (rad, usluge), imovinskih prava, iskazuje na teret računa 0 303 04 000 u korespondenciji sa kreditom računa 0 210 13 000.

Izmjene Uputstva br. 33n

Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 209n uvedene su promjene u proceduru popunjavanja potvrde o prisutnosti imovine i obaveza na vanbilansnim računima, izvještaji (f. 0503737, f. 0503721, f. 0503723 ) i podatke o potraživanjima i obavezama institucije (f. 0503769). Odredbe Uputstva broj 33n dopunjene su tačkom 8.1, kojom se utvrđuje postupak ispravljanja otkrivenih grešaka od strane ustanove, izvještavanje osnivača o greškama otkrivenim tokom kabinetske revizije izvještavanja.

Izvršene su izmene potvrde o postojanju imovine i obaveza na vanbilansnim računima u vezi sa procedurom popunjavanja redova 170 - 173 i 180 - 183 (tačka 21 Uputstva br. 33n). Ove linije odražavaju indikatore za vanbilansne račune 17 i 18. Izmjene u klauzuli 21 Uputstva br. 33n odgovaraju izmjenama naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 209n na tačke 365 i 367. Uputstva br. 157n. Odnose se na odraz na vanbilansnim računima 17 i 18 iznosa povrata troškova tekuće godine i prethodnih izvještajnih perioda. Dakle, vanbilansni račun 17 je namenjen:

• za analitičko računovodstvo novčanih primanja (osim primanja iz obračuna rashoda tekuće finansijske godine) (evidentirano na liniji 170 potvrde);
• za obračun povrata viška primljenih prihoda (prihoda od avansa) (sa izuzetkom povraćaja od strane obračunskog subjekta stanja neiskorištenih subvencija (dotacija) iz prethodnih godina) (evidentirano u redovima 172 i 173 potvrde). Ako povrati prihoda iz prethodnih godina premašuju iznos prihoda primljenih za izvještajnu finansijsku godinu (uzimajući u obzir njihove prinose) iskazanih na ovom vanbilansnom računu, indikatori se u red 171. prikazuju sa predznakom minus.

Vanbilansni račun 18 je namenjen:

• za analitičko računovodstvo odliva gotovine (sa izuzetkom odliva koji se reflektuje na vanbilansnom računu 17) (naveden u redu 180, dok se odlivi za povraćaj stanja subvencija (dotacija) iz prethodnih godina iskazuju u redu 181 od sertifikat);
• obračunava povrat troškova (prekomjernih transfera) tekuće godine sa bankovnih računa obračunskog subjekta, sa ličnog računa koji mu je otvorio organ Federalnog trezora (finansijski organ), sa računa gotovinskog prometa, kao i iz kase obračunskog subjekta (evidentirano na redovima 182 i 183 potvrde).

Poslovi povrata rashoda (isplate iz izvora finansiranja budžetskog deficita, sa izuzetkom gotovine) tekuće godine, evidentirani na odgovarajućim analitičkim kontima računa 18 „Raspolaganje gotovinom“, iskazuju se sa predznakom „minus“.

U izvještaju o realizaciji plana finansijske i ekonomske aktivnosti institucije (f. 0503737), Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 209n, stavovi 42, 43, 44 Uputstva br. 33n dopunjeni su sa informacije o odrazu u odjeljcima obrasca iznosa prinosa, uključujući povraćaj bilansa subvencija (grantova) ). Podaci o novčanim primanjima prihoda prikazani su u koloni 5 („Planirani zadaci realizovani preko ličnih računa ustanove“), odeljak. 1 “Institucionalni prihod.” Povrat bilansa subvencija (grantova) iz prethodnih godina je prikazan u odjeljku. 3 „Izvori finansiranja deficita sredstava ustanove“ u redu 592 i u rubrici. 4 „Informacija o prinosima bilansa subvencija i rashoda prethodnih godina“ na red 910.

Procedura popunjavanja rubrike 6 „Planirani termini izvršeni preko bankovnih računa“. „Izvori finansiranja deficita sredstava ustanove“ dopunjen je podatkom da se u ovoj koloni daju podaci o računu 0 210 03 000 „Poravnanja kod finansijskog organa za gotovinu“.

Izvršene su izmjene u izvještaju o finansijskom poslovanju (f. 0503721) u vezi sa formiranjem indikatora na liniji 090 „Prihodi od poslovanja sa imovinom“. Odražava količinu podataka na odgovarajućim analitičkim računima računa 0 401 10 170 „Prihodi od transakcija sa imovinom“ (0 ​​401 10 171 - 0 401 10 174) (nove odredbe stava 53. Uputstva br. 33n). U sadašnjem izdanju Uputstva br. 33n, ovaj red je definisan kao zbir redova 091, 092 i 099.

Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 209n, usklađeni su rokovi za sastavljanje izvještaja o novčanim tokovima institucije (f. 0503723). Od sljedeće godine izvještaj će se generisati od 1. jula i 1. januara naredne godine (odnosno, biće uključen u godišnje i polugodišnje izvještaje). Osim toga, postupak popunjavanja ovog obrasca dopunjen je sljedećim podacima:

• u liniji 122 iskazuju se prihodi u vidu grantova, dok se pri formiranju indikatora linije ne uzima u obzir povraćaj stanja grantova iz prethodnih godina;
• Redovi 501 i 502 ne uzimaju u obzir promet na računu 0 201 22 000 „Institucionalna sredstva položena na depozite kod kreditne institucije“.

Izmjene koje su uvedene Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 209n u Uputstvo br. 33n uglavnom se tiču ​​procedure popunjavanja odjeljka. Tabela 1. obrazloženja (obrazac 0503760) „Informacije o potraživanjima i obavezama institucije (obrazac 0503769)” (u daljem tekstu informacija (obrazac 0503760)). Istovremeno, sekt. 3 „Analitički podaci o kretanju dospjelih potraživanja i obaveza” su isključeni iz obrasca. U odeljku 1 informacija (f. 0503760) promenjeni su nazivi kolona 5 - 8 obrasca, pojašnjen je koncept „nenovčanih plaćanja“ koji se koristi za popunjavanje ove tabele i dodatne informacije dodato u proceduru popunjavanja kolona rubrike. 1.

Ažurirana klasifikacija osnovnih sredstava iz 2017. godine

Izmjene i dopune Klasifikacije osnovnih sredstava nisu osnov da poreski obveznik promijeni vijek trajanja datih osnovnih sredstava. Dakle, u odnosu na osnovna sredstva puštena u rad prije 1. januara 2017. godine primjenjuje se vijek trajanja utvrđen na dan prijema imovine koja se amortizira u poresko računovodstvo.

Šifre prema novom OKVED2 u 2017

7 pravila za vođenje operacija uzimajući u obzir naredbu br. 209n

Za poslove zaduženja i odobrenja stotih računa, za sve vrste institucija, Naredbom br. 209n uvedena su sljedeća pravila:

1 pravilo. U stote račune dovoljno je staviti odjeljak, pododjeljak i 13 nula. Odgovarajuća faktura mora odražavati cjelokupnu klasifikaciju. Klasifikacija državnih institucija je završena. A za budžetske autonomne postoji svoj: odeljak, pododeljak KVR. Dakle, vidimo da bi CVR mogao nestati iz prometa u 2017. godini, osim ako Vašom računovodstvenom politikom nije drugačije određeno. Slijedi rezultat 201,35. Ovo pravilo važi za sve stote račune sa izuzetkom računa 106 i 107.

Pravilo 2. Knjiženjem otpisa sa stotih računa na račune 401 20 200, i po zaduženju i po kreditu, prikazujemo samo rubriku i pododjeljak. Ostalo je 13 nula. Kada stoti računi odgovaraju kontu 401 20 200, kada se vrši besplatan prenos, otpis, amortizacija. Prema novom pravilu, klasifikacija se navodi za konto 401 20 200 ako se vodi na stotim računima.

Pravilo 3 Računi troškova: konto 109 i konto 401 20 200, za sve ostale transakcije u kojima je 401 20 200 potrebna je klasifikacija, osim za stoti račun. Prema računu 109 klasifikacija je obavezna.

Pravilo 4. 106 račun se vodi sa klasifikacijama. Ovo je pravilo za sve vrste institucija.

Pravilo 5. Knjiženja gdje stavljamo zaduženje 401 10 172, a za kredit 210 06660 potrebno je staviti 17 nula. Ovo pravilo se primjenjuje i na kredit i na zaduženje. Za sve institucije. Imajte na umu da će račun 401 10 172 imati samo 17 nula ako odgovara računu 210.06.

Pravilo 6- rezerve. Račun 401.60 se vodi sa klasifikacijom i za zaduženje i za kredit, što je pravilo za budžetske i autonomne institucije. Klasifikacija će se sastojati od odjeljka, pododjeljka i CWR. Dalje, pravilo za račun 401.60 za državne institucije, za račun 401.60 dozvoljeno je prikazivanje samo pododjeljka. Dakle, ako ste donijeli odluku i vaš 401.60 račun ima samo odjeljak za podjelu, a ostalo su nule, onda će vaš 401.20 račun imati potpuno istu klasifikaciju.

Pravilo 7 Za sve vrste ustanova na računu 201 ispred izvora sredstava iskazuju se 3 nule. Što se tiče centralizovanog snabdevanja iz državnih institucija na računu 304.04, koristi se puna klasifikacija.

Novine u obračunu troškova za prevenciju povreda na teret Fonda socijalnog osiguranja

Novim dopisom Ministarstva finansija Rusije od 16. februara 2017. godine broj 02-07-07/8786 ustanovljena je potpuno drugačija procedura prikazivanja prevencije povreda na teret Fonda socijalnog osiguranja. To je obavezno.

Prošle godine smo radili preventivno održavanje o trošku Fonda socijalnog osiguranja, bilo premeštanjem gotovinskih troškova ili korektivnim knjiženjem kada je Fond socijalnog osiguranja te troškove računao. U skladu sa ovim pismom i izmjenama budžetske klasifikacije, princip će biti drugačiji. Obračunavamo doprinose za socijalno osiguranje, odražavamo troškove i pravimo troškove zaštite na radu, na primjer, kupujemo specijalnu odjeću. Zatim ćemo iznijeti zahtjeve Fondu socijalnog osiguranja za prebijanje ovih sredstava za zaštitu rada. Ovako ćemo izračunati prihod. One. mi postavljamo zahteve. Zatim ta obračunska razdoblja odražavamo kao obračunati prihod i vršimo prebijanje u Fond socijalnog osiguranja. Kao rezultat izvršenih radnji pojavljuje se transakcija bez gotovine.

Slovo označava ožičenje i cijeli mehanizam. Proučavajući pismo, vidimo potpuno drugačiji pristup: KVR119 je prisutan u svim transakcijama, čak i za kupovinu usluga. To znači da plan mora prikazati troškove i prihode. Napominjemo da se preporučuje obračunavanje preko računa 209.30.

Na kraju finansijske godine u računovodstvu budžetskih institucija potrebno je zatvoriti određeni broj računa i utvrditi finansijski rezultat. Pripremne radove treba obaviti prije kraja finansijske godine kako bi se osigurala tačnost godišnjih finansijskih izvještaja. U ovom članku ćemo razmotriti glavna pitanja vezana za finansiranje i zatvaranje finansijske godine u budžetskoj instituciji.

OSOBINE FINANSIRANJA ZATVARANJA

1. Ustanova koja se finansira iz subvencija za izvršavanje državnog zadatka dužna je da svoje obaveze izmiri do 31. decembra zaključno sa:

• obračunava i isplaćuje plate za budžetske aktivnosti i transfer premije osiguranja;
• izvrši sve isplate u granicama primljenih godišnjih izdvajanja prema planu finansijskih i ekonomskih aktivnosti (FAC), u kontekstu članova KOSGU;
• zatvoriti obaveze i potraživanja.

2. Obim budžetskih izdvajanja za finansijsku godinu i maksimalni obim finansiranja za tekuću godinu prestaju da važe 31. decembra. Ostatak neiskorištenih subvencija se ne prenosi u narednu finansijsku godinu najkasnije u posljednja dva radna dana, a primaoci budžetskih sredstava ga prenose na jedinstveni budžetski račun (član 24. Budžetskog kodeksa Ruske Federacije); u daljem tekstu Budžetski kodeks Ruske Federacije);

Knjigovodstveni zapisi za povrat neiskorištenih subvencija:

Dugovanje računa 4.401.10.130 Potraživanje računa 4.303.05.730 - obračunati dug za povraćaj u prihod budžeta salda subvencije predviđene za finansijsku podršku za realizaciju državnog zadatka;

Dugovanje računa 4.303.05.830 Potraživanje računa 4.201.11.61 - stanje iznosa subvencije prenosi se sa ličnog računa ustanove u prihod budžeta.

3. Nakon 25. decembra, primaoci budžetskih sredstava gube pravo na primanje novčanih obaveza iz čl. 225. pne RF. Smanjenje roka za primanje novčanih obaveza u odnosu na kraj finansijske godine uzrokovano je potrebom da se u preostalom vremenu do kraja godine završe preostale procedure za odobravanje i trošenje budžetskih sredstava.

Organ koji izvršava budžet mora do 28. decembra da izvrši potvrdu o novčanim obavezama koje primaoci budžetskih sredstava prihvataju i da ih isplati zaključno do 31. decembra.

4. Član 242 Budžetskog kodeksa Ruske Federacije utvrđuje specifičnosti zatvaranja računa iz poslovnih aktivnosti koji sadrže stanje sredstava na dan 31. decembra. Za razliku od stanja sredstava iz budžeta, stanje sredstava koje budžetska institucija primi iz poslovnih aktivnosti ne podliježe povlačenju i u cijelosti se pripisuje na lični račun u saveznoj blagajni za narednu godinu.

PRIPREMNI RADOVI

Hajde da razmotrimo pripremne aktivnosti koje je potrebno dosledno sprovesti u budžetskoj instituciji pre zatvaranja finansijske godine.

Inventar

1. Vršimo popis imovine organizacije, provjeravamo i ispravljamo podatke o viškovima i manjcima.

2. Vršimo popis obračuna sa dužnicima i poveriocima, otplaćujemo obaveze do kraja godine i naplaćujemo potraživanja.

3. Prije zatvaranja računa tekuće finansijske godine vršimo obračune poreza i naknada, provjeravamo ispravnost i ispravnost svih obračuna.

Rezultati inventara se dokumentuju, vrše se promjene u bilansu stanja na osnovu unosa za usklađivanje podataka.

Utvrđivanje prihoda i rashoda poslovnih aktivnosti

Podaci o prihodima iz poslovnih aktivnosti se generišu na računu 2.401.10.130 “ Prihodi od pružanja plaćenih usluga».

Obračun prihoda od pružanja plaćenih usluga se ogleda u sljedećem unosu:

Debitni račun 2.205.31.560 Kreditni račun 2.401.10.130— na osnovu potvrde o prijemu izvršenih radova (usluga) i ugovora.

Na kraju izvještajnog perioda (mjeseca) na računu se prikupljaju opšti podaci o troškovima proizvodnje gotovih proizvoda, izvođenja radova i pružanja usluga. 0.109.00.000 . Ovaj račun je detaljno opisan kako slijedi:

0.109.60.200 „Direktni troškovi za proizvodnju gotovih proizvoda, izvođenje radova, pružanje usluga“ (direktni troškovi obuhvataju troškove direktno vezane za pružanje određene vrste javne usluge);

0.109.70.200 “Režijski troškovi”;

0.109.80.200 “Opšti poslovni troškovi”;

0.109.90.200 “Troškovi distribucije”.

Na kraju meseca, režijski i opšti troškovi poslovanja se raspoređuju po vrstama usluge i terete na računu 0.109.60.200 (u kontekstu KOSGU):

Debit računa 0.109.60.200 Kredit računa 0.109.70.200 (0.109.80.200).

Rashodi nastali na teret neto dobiti iz poslovnih aktivnosti (materijalna pomoć, pokloni i sl.) odmah se pripisuju finansijskom rezultatu - konto 2.401.20.000 (u kontekstu KOSGU).

Rashodi se generišu odvojeno po izvorima finansiranja – kroz preduzetničku aktivnost (KFO 2), subvencije za realizaciju državnih zadataka (KFO 4).

Utvrđivanje primljenih subvencija i izdataka za budžetske aktivnosti

U računovodstvu budžetskih institucija, računovodstvene transakcije koje se odnose na ustupanje stvarnih troškova pruženih usluga, obavljene poslove u okviru izvršenja državnog zadatka iskazuju se na računu 4.109.60.200.

Treba napomenuti da je Naredba Ministarstva finansija Rusije od 1. decembra 2015. br. 190n uvela izmjene u proceduru razvrstavanja transakcija u odgovarajuće grupe, članove, podčlanove KOSGU-a i proceduru za primjenu budžetske klasifikacije. Ruske Federacije, odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 1. jula 2013. br. 65n.

Od 2016. godine prihodi institucija od primanja subvencija za sprovođenje državnih zadataka moraju biti prikazani u članu 130 „Prihodi od pružanja plaćenih usluga (rad)“ KOSGU (Tabela 1). Ranije je korišćen član 180 “Ostali prihodi” KOSGU.

Primanje prihoda u obliku subvencija za državne poslove odražavaju se sljedećim unosima:

Dugovanje računa 4.205.31.560 Potraživanje računa 4.401.10.130 - prihodi se obračunavaju u iznosu subvencije namijenjene za ispunjenje zadatka osnivača;

Na teret računa 4.201.11.510 Potraživanje računa 4.205.31.660 - gotovinska izdvajanja su primljena na tekući račun u vidu subvencije.

Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 24. decembra 2015. br. 209n, izvršene su izmjene Uputstva za korištenje kontnog plana za računovodstvo budžetskih institucija, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od decembra 16, 2010 br. 174n.

Knjiženja za subvencije su usklađena sa šifrom KOSGU 130, koja sada odražava prihode od subvencija za državne poslove (račun 4.401.10.130 se koristi umesto računa 4.401.10.180, račun 4.205.31.000 se koristi umesto računa 4.200.80).

Rashodi nastali po osnovu subvencija koji čine trošak usluga (radova) iskazuju se na računu 4.109.60.200.

Izuzetak Ovo pravilo sadrži spisak troškova koji ne podliježu uključivanju u stvarni trošak na teret subvencija. Takvi troškovi se odmah otpisuju na teret računa 4.401.20.200. Troškovi tekuće finansijske godine"i odražavaju se kodovima 262, 263, 273, 290 KOSGU.

Pored toga, direktno na teret računa 4.401.20.271" Troškovi amortizacije osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja» obračunati iznosi amortizacije na osnovna sredstva se otpisuju, jer se iznosi amortizacije i troškovi nabavke osnovnih sredstava, osim nosivih predmeta male vrijednosti, ne uzimaju u obzir pri obračunu iznosa subvencije za realizaciju državnog zadatka .

S. S. Velizhanskaya, zamjenica glavnog računovođe

Materijal je djelimično objavljen. U cijelosti možete pročitati u časopisu

Predloženi materijal opisuje kako pravilno zatvoriti račune na kraju godine, kako generisati i utvrditi finansijski rezultat koji će ga prikazati u godišnjem bilansu stanja institucije, te kako analizirati finansijski rezultat.

Na kraju izvještajne godine, računovodstvo ustanove mora:

• izvršiti popis (član 11. Federalnog zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ (sa izmjenama i dopunama od 28. decembra 2013.) „O računovodstvu“, klauzula 20 Uputstva za primjenu Jedinstvenog kontnog plana za organi javne vlasti (državni organi), organi lokalne samouprave, organi upravljanja državnim vanbudžetskim fondovima, državne akademije nauka, državne (opštinske) institucije, odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 1. decembra 2010. br. 157n ( sa izmjenama i dopunama od 12. oktobra 2012. godine, u daljem tekstu: Uputstvo br. 157n);
• zatvoriti račune tekuće finansijske godine;
• utvrditi finansijski rezultat.

Ustanova evidentira finansijski rezultat na analitičkim računima na kontu 401.00 „Finansijski rezultat privrednog subjekta“. Račun ima za cilj da prikaže rezultat finansijskih aktivnosti institucija, kao i finansijski rezultat javnog pravnog lica na osnovu rezultata izvršenja odgovarajućeg budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije, procene (finans. i plan privrednih aktivnosti) budžetske institucije, samostalne institucije za tekuću finansijsku godinu i za protekle finansijske periode (tačka 293. Uputstva br. 157n).

Prije zatvaranja računa tekuće finansijske godine potrebno je izvršiti sve uplate za poreze i naknade, kao i obračune sa dužnicima i vjerovnicima.

Na kraju godine potrebno je da zatvorite račune po vrsti aktivnosti (vrsti finansijske podrške), odražavajući prihode i rashode izvještajnog perioda. U našem slučaju ovo je budžetska vrsta delatnosti KFO 4 (primanjem subvencija za realizaciju državnih zadataka) i preduzetnička vrsta delatnosti KFO 2 (pružanje usluga pravnim i fizičkim licima na plaćenoj osnovi).

U ovom slučaju, stanje formirano na kraju godine na pripadajućim računima računa 401.20 „Rashodi tekuće finansijske godine“ i računa 401.10 „Prihodi tekuće finansijske godine“ otpisuje se na račun 401.30 „Finansijski rezultat prošle godine“. izvještajni periodi” (klauzule 297, 300 Uputstva br. 157n) .

Zatvaranje računa u skladu sa Metodološkim uputama za upotrebu obrazaca primarne računovodstvene isprave i formiranje računovodstvenih registara od strane organa javne vlasti (državni organi), organa lokalne samouprave, organa upravljanja državnim vanbudžetskim fondovima, državnih akademija nauka, dr. (opštinske) institucije, odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 15.12.2010. br. 173n (u daljem tekstu: Smernice), prikazano u sertifikatu (f. 0504833).

Procedura iskazivanja u računovodstvenim (budžetskim) računovodstvenim poslovima za zatvaranje računa prihoda i rashoda zavisi od vrste državne (opštinske ili savezne) institucije.

U računovodstvu vladine institucije Zatvaranje računa 401.20 odražava se u sljedećim unosima:

Zaduživanje računa GKBK 0.401.30.000 Potraživanje računa KRB 0.401.20 (u kontekstu KOSGU) - reflektuje se otpis rashoda na finansijski rezultat.

Zatvaranje 401.10 računa se odražava knjiženjem:

Zaduživanje računa KDB (KIF) 0.401.10 (u kontekstu KOSGU) Kredit računa GKBK 0.401.30.000 - odražava se otpis na finansijski rezultat prihoda.

U skladu sa Uputstvom br. 157n, na računu 401.00 „Finansijski rezultat privrednog subjekta“ iskazuje se:

• “Prihodi tekuće finansijske godine” - konto 0.401.10.000;
• “Rashodi tekuće finansijske godine” - konto 0.401.20.000;
• “Finansijski rezultat prethodnih izvještajnih perioda” - konto 0.401.30.000.

Budžetske institucije - primaoci budžetskih sredstava, poslovi zatvaranja računa prihoda i rashoda iskazuju se na način utvrđen za institucije u državnom vlasništvu. U računovodstvu budžetske institucije koja prima subvencije iz budžeta u skladu sa stavom 1. čl. 78.1 Budžetskog kodeksa Ruske Federacije, ove transakcije se odražavaju na sljedeći način:

• Zatvaranje 401.20 računa:

Debitni račun 0.401.30.000 Kreditni račun 0.401.20 (u kontekstu KOSGU) - prikazuje otpis troškova na finansijski rezultat (na osnovu sertifikata f. 0504833);

• zatvaranje računa 0.401.10 (u kontekstu KOSGU) Kredit 0.401.30.000 - otpis prihoda se odražava u finansijskom rezultatu (na osnovu potvrde obrasca 0504833).

U računovodstvu autonomna institucije koriste sljedeće objave:

• da zatvorite 401.20 račun:

Debitni račun 0.401.30.000 Kreditni račun 0.401.20 (u smislu šifri vrsta otuđenja) - iskazuje otpis rashoda na finansijski rezultat (na osnovu potvrde f. 0504833);

• da zatvorite 401.10 račun:

Debit računa 0.401.10 (u smislu kodova vrsta prihoda) Kredit računa 0.401.30.000 - odražava otpis prihoda na finansijski rezultat (na osnovu potvrde f. 0504833).

U 24-26 cifara broja računa navodi se šifra za vrstu otuđenja (priznanice), koja odgovara strukturi podataka odobrenoj Planom finansijsko-privrednih aktivnosti Autonomne ustanove (tač. 3, 184 Uputstva za Primjena Računovodstvenog plana autonomnih institucija, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 23. oktobra 2010. br. 183n (u daljem tekstu Uputstvo br. 183n), Uputstvo br. 157n).

Pogledajmo primjer zatvaranja računa na kraju godine.

Primjer 1

Prihod institucije za godinu iznosio je 1.000.000 rubalja, troškovi - 500.000 rubalja. Pored toga, tokom godine su nastali rashodi iz dobiti u iznosu od 100.000 rubalja. Tokom godine, akontacija poreza na dobit iznosila je 80.000 RUB.

Tokom godine Vrše se sljedeća knjigovodstvena knjiženja:

Debitni račun KDB.2.205.31.560 Kreditni račun KDB.2.401.10.130 - obračunati prihodi za izvršene usluge u iznosu od 1.000.000 rubalja;

Debitni račun KRB.2.109.61.200 Kreditni račun KRB.2.302.00.730 - troškovi vezani za pružanje usluga iskazani su u iznosu od 500.000 rubalja;

Debitni račun KDB.2.401.10.130 Kreditni račun KRB.2.109.61.200 - otpisani su troškovi za formiranje stvarnih troškova pruženih usluga u iznosu od 500.000 rubalja;

Debitni račun KRB.2.401.20.290 Kreditni račun KRB 2.302.91.730 - rashodi su nastali iz dobiti u iznosu od 100.000 rubalja;

Debitni račun KDB.2.401.10.130 Kreditni račun KDB.2.303.03.730 - obračunate akontacije poreza na dobit u iznosu od 80.000 RUB.

Na kraju godine objave se vrše:

Debitni račun KDB.2.401.10.130 Kreditni račun KDB.2.303.03.730 - 20.000 rubalja. ((1.000.000 RUB - 500.000 RUB) × 20% - 80.000 RUB) - naplaćen porez na dohodak;

Debitni račun KDB.2.401.10.130 Kreditni račun GKBK.2.401.30.000 - 400.000 rub. (1.000.000 RUB - 500.000 RUB - (80.000 RUB + 20.000 RUB)) — račun zatvoren 2.401.10.130;

Debitni račun GKBK.2.401.30.000 Kreditni račun KRB.2.401.20.290 - 100.000 rub. - račun zatvoren 2.401.20.290.

___________________

Indikatori prikupljeni za tekuću finansijsku godinu na računu 304.04 „Interna odeljenska poravnanja“ (u smislu izvršenih obračuna) otpisuju se na račun 401.30 na kraju godine (tačka 300 Uputstva br. 157n, tačka 172 Uputstva br. 183n).

Obratite pažnju!

Primaoci budžetskih sredstava, ukoliko na kraju godine ima neiskorišćenih sredstava, ta sredstva moraju preneti glavnom upravniku (upravljaču).

Razmotrimo primjer zatvaranja računa 4.304.04.000 i prenosa stanja nepotrošenih sredstava glavnom upravitelju budžetskih sredstava.

Primjer 2

Tokom godine, ustanova je od glavnog direktora dobila 300.000 rubalja za plaćanje komunalija. Tokom godine potrošili smo 280.000 rubalja na račune za komunalije.

Tokom godine Računovođa vrši sljedeće unose na računima:

Debitni račun KIF.4.201.11.510 Kreditni račun KRB.4.304.04.223 - 300.000 RUB. — primljena sredstva za plaćanje komunalija;

Zaduživanje vanbilansnog računa 17 (šifra za budžetsku klasifikaciju troškova) - 300.000 rubalja. — reflektuje se prijem sredstava na račun institucije;

Debitni račun KRB.4.401.20.223 Kreditni račun KRB.4.302.23.730 - 280.000 RUB. — obračunati komunalni troškovi;

Debitni račun KRB.4.302.23.830 Kreditni račun KIF.4.201.11.610 - 280.000 rubalja. — plaćene su komunalije prema zaključenim ugovorima;

Kredit na vanbilansnom računu 18 (šifra budžetske klasifikacije za troškove) - 280.000 rubalja. — se odražava povlačenje sredstava sa računa institucije.

Na kraju godine U računovodstvu se evidentiraju sljedeći unosi:

Debit KRB.4.304.04.223 Kreditni račun KIF.4.201.11.610 - 20.000 rubalja. — naveden je iznos neiskorišćenih sredstava;

Kredit računa 18 (šifra budžetske klasifikacije za troškove) - 20.000 rubalja. — se odražava povlačenje sredstava sa računa institucije;

Debitni račun GKBK.4.401.30.000 Kreditni račun KRB.4.401.20.223 - 280.000 rub. — račun zatvoren 4.401.20.223 ;

Debitni račun KRB.4.304.04.223 Kreditni račun GKBK.4.401.30.000 - 280.000 rub. — račun 4.304.04.223 je zatvoren.

__________________

Hajde da razjasnimo šta su KDB, KRB, KIF u budžetskoj klasifikaciji. Program „1C: 8.2” koristi imenik grupe „Budžetsku klasifikaciju” za generisanje 26-bitnih brojeva računa radnog kontnog plana institucije, pripremu dokumenata za obračun i plaćanje, kao i za izgradnju hijerarhijske strukture budžetske klasifikacije kako bi da generiše budžetsko izveštavanje u strukturi budžeta (konsolidovana budžetska lista). Imenici se dostavljaju popunjeni i sadrže odgovarajuće budžetske klasifikatore odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 1. jula 2013. br. 65n (sa izmenama i dopunama 11. juna 2014.). Dakle, klasifikacija prihoda (KDB) je predstavljena u četiri imenika:

• grupe, podgrupe KDB-a;
• članci, podnaslovi KDB-a;
• podvrste prihoda KDB.

Klasifikacija izvora finansiranja (CSF) budžetskih deficita takođe je predstavljena u četiri priručnika:

• grupe budžetske klasifikacije;
• grupe, podgrupe CIF-a;
• CIF artikli;
• vrste CIF izvora.

Klasifikacija budžetskih rashoda (BEC) predstavljena je u sedam priručnika:

• poglavlja o budžetskoj klasifikaciji;
• sekcije, pododjeljci KRB-a;
• KRB ciljni artikli;
• programi ciljanih članaka KRB-a;
• potprogrami ciljnih članaka KRB-a;
• vrste KRB troškova;
• KOSGU.

Imenik “Kodovi ekonomske klasifikacije (ECC)” se isporučuje kompletiran u 1C programu i sadrži šifre transakcija za sektor opšte vlade (KOSGU).

KEC je naveden u kartici računa i uskladišten u registru informacija “KOSGU računi”.

Računovodstvo KOSGU kodova se sprovodi u obliku podkontoa “KEK”, koji je pridružen svim računima bilansa stanja.

Odabir punog 26-bitnog računa u konfiguracijskim objektima vrši se na osnovu registara informacija “Radni računi” i “KOSGU računi”.

KOSGU je analitički kod broja računa od 24-26 cifara broja računa u kontnom planu budžetskih institucija.

Tako se prihodi od pružanja plaćenih usluga iskazuju na računu 2.401.10.130, ovdje vidimo KOSGU 130. Ostali prihodi se iskazuju na računu 2.401.10.180 (KOSGU 180).

Rashodi po osnovu troškova poslovnih aktivnosti iskazuju se na računu 2.109.61.000, gde se primenjuje u poslednjim kategorijama KOSGU. Na primer, troškovi zarada u troškovima gotovih proizvoda, radova i usluga se prikazuju na računu 2.109.61.211 (KOSGU 211).

Razmotrimo KOSGU prema vrsti troškova:

211. Plata.

212. Ostala plaćanja.

213. Obračuni za isplatu plata.

220. Nabavka radova, usluga,

uključujući:

221. Komunikacijske usluge.

222. Transportne usluge.

223. Komunalne usluge.

224. Zakupnina za korištenje imovine.

225. Radovi i usluge održavanja imovine.

226. Ostali radovi, usluge.

260. Socijalno osiguranje,

uključujući:

262. Naknade socijalne pomoći stanovništvu.

263. Penzije i naknade koje isplaćuju organizacije javnog sektora.

290. Ostali troškovi.

270. Troškovi transakcija sa imovinom,

uključujući:

271. Amortizacija osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja.

272. Potrošnja zaliha.

273. Vanredni troškovi za transakcije sa imovinom.

Takođe, račun 0.401.20.000 u odeljku „Finansijski rezultat“ ima analitički KOSGU. Na primer, “Ostali troškovi” su prikazani na računu 0.401.20.290 (KOSGU 290).

U budžetskim institucijama, troškovi gotovih proizvoda rada i usluga su prikazani na računu 0.109.61.000 (u kontekstu KOSGU) prema KFO 2 za preduzetničke aktivnosti i prema KFO 4 za budžetske aktivnosti. Rashodi od dobiti iz poslovnih aktivnosti (materijalna pomoć, rashodi za cvijeće, pokloni) terete se direktno na finansijski rezultat na računu 2.401.20.000.

Da biste zatvorili račune na kraju godine i utvrdili finansijski rezultat, prvo morate na kraju izvještajnog perioda otpisati troškove računa 0.109.61.000 (u kontekstu KOSGU) na račun 0.401.20.000 (u kontekst KOSGU) (slika 1).

RAČUN 401.20 KFO 2	Balans na početku		Promet za period		Završno stanje
	debit	kredit	debit	kredit	debit	kredit
Vrste troškova
211. Plata
263. Penzije i naknade koje isplaćuju organizacije u sektoru javne uprave
271. Amortizacija osnovnih sredstava
272. Potrošnja zaliha
290. Ostali troškovi
Ukupno			1 218 071,12	1 218 071,12

Rice. 1. Rashodi tekuće godine koji se pripisuju direktno finansijskom rezultatu (rub.)

U programu "1C: Enterprise 8.2" odaberite operaciju "Usluge" → "Otpis troškova". Nakon toga odaberite način punjenja „Popuni prema rezultatima“ i pritisnite F5.

Odabiremo usluge (plata, obračuni plaća, komunalije, usluge transporta, usluge održavanja nekretnina, zakupnina, ostale usluge itd.), rezultat popunjavanja je uključen u dokument (sve usluge u ukupnom iznosu računa 0.109.61.00). Ovako se generiše sertifikat f. 0504833, koji odražava “Otpis troškova usluga i rada” (Sl. 2).

Broj računa	KOSGU	Broj računa	KOSGU	Naziv troškova	Sum
				Plate
				Naknada za godišnji odmor
				Bolovanje 3 dana
				Pogodnost do 3 godine
				Specijalisti
				Društveni strah 2,9%
				Penzijska štednja
				Povrede
				Penzijsko osiguranje
				Dušo. strah. FFOMS 5,1%
				Komunikacijske usluge
				Ostale usluge
				Porez na imovinu
				Transportna taksa
				Javna komunalna preduzeća
				Otpis materijala
				Usluge transporta
				Privatno obezbeđenje
				Troškovi amortizacije
				Plata po ugovoru
				Dušo. strah. FFOMS 5,1%
				Penzijska štednja
				Penzijsko osiguranje
				Plata po ugovoru
				Dušo. strah. FFOMS 5,1%
				Penzijsko osiguranje
				Penzijska štednja
Ukupno					16 083 462,42

Rice. 2. Potvrda na dokument “Otpis troškova usluga i rada” od 31.12.2013. (obrazac 0504833) za poslovne aktivnosti, rub.

Dakle, generirali smo certifikat f. 0504833 “Otpis troškova usluga i rada” na kraju finansijske izvještajne godine i možemo pristupiti formiranju dokumenta za zatvaranje bilansnih računa na kraju godine i utvrđivanju finansijskog rezultata. Formiramo obrazac 0504833 (slika 3). Isti obrazac se koristi za zatvaranje bilansnih računa na kraju godine.

Broj računa	KOSGU	Broj računa	KOSGU	Naziv troškova	Sum
2.401.10
				Plate
				Naknada za godišnji odmor
				Bolovanje 3 dana
				Pogodnost do 3 godine
				Specijalisti
				Društveni strah. 2,9%
				Penzijska štednja
				Povrede
				Penzijsko osiguranje
				Dušo. strah. FFOMS 5,1%
				Komunikacijske usluge
				Ostale usluge
				Porez na imovinu
				Transportna taksa
				Javna komunalna preduzeća
				Otpis materijala
				Usluge transporta
				Privatno obezbeđenje
				Troškovi amortizacije
				Plata po ugovoru
				Dušo. strah. FFOMS 5,1%
				Penzijska štednja
				Penzijsko osiguranje
				Plata po ugovoru
				Dušo. strah. FFOMS 5,1%
				Penzijsko osiguranje
				Penzijska štednja
				Ostali troškovi
				Penzije, beneficije
Ukupno					35 647 690,96

Rice. 3. Potvrda „Završni računi bilansa stanja na kraju godine“ od 31. decembra 2013. (obrazac 0504833) za poslovne aktivnosti, rub.

Iz ovog obrasca utvrđujemo finansijski rezultat poduzetničkih aktivnosti ustanove:

Debitni račun 2.401.10.130 Kreditni račun 2.401.30.000 - 18.346.157,42 rubalja;

Zaduživanje računa 2.401.30.000 Kredit računa 2.401.20 (KOSGU) - 17.301.533,54 rubalja.

Finansijski rezultat je 1.044.623,88 RUB. o poslovnim aktivnostima. Porez na dobit za izvještajnu godinu—200.000 RUB.

To znači da će u godišnjem obrascu 0503721 „Izvještaj o finansijskim rezultatima institucije“, kod linije 300 „Neto poslovni rezultat“ odražavati iznos od 844.623,88 rubalja. (1.044.623,88 RUB - 200.000 RUB).

Kao što vidimo iz potvrde „Zatvaranje bilansnih računa na kraju godine“ od 31. decembra 2013. godine (f. 0504833) (Sl. 4), finansiranje budžeta kroz subvencije dobijene od glavnog upravnika budžetskih sredstava je potpuno zatvoreno, drugim riječima potrošene su subvencije za ispunjenje državnog zadatka u potpunosti, finansijski rezultat je 0:

Broj računa	KOSGU	Broj računa	KOSGU	Naziv troškova	Sum
				Plate
				Obračuni plaća
				Komunikacijske usluge
				Javna komunalna preduzeća
				Ostali troškovi
Ukupno					22 279 200,00

Rice. 4. Potvrda „Završni računi bilansa stanja na kraju godine“ od 31. decembra 2013. godine (f. 0504833) o budžetskim aktivnostima

Kao što vidimo, finansiranje budžeta kroz subvencije dobijene od glavnog upravnika budžetskih sredstava je potpuno zatvoreno, odnosno subvencije za ispunjenje državnog zadatka su u potpunosti potrošene, finansijski rezultat je 0:

Dugovanje računa 4.401.30.000 Kredit računa 4.401.20 (KOSGU) - 11.139.600 rubalja;

Debitni račun 4.304.04 (KOSGU) Kreditni račun 4.401.30.000 - 11.139.600 rub.

Dakle, pregledali smo knjigovodstvene unose za zatvaranje računa na kraju godine državnih, budžetskih, autonomnih institucija, analizirali jednostavne primjere zatvaranja računa budžetske institucije, ispitali proceduru generisanja tabela za potvrdu 0504033 „Završni bilans stanja računi na kraju godine” u dvije verzije - za poslovnu i za budžetsku djelatnost (zbog subvencija), a nakon zatvaranja računa utvrdili smo finansijski rezultat (naš je pozitivan, što znači da su prihodi bili veći od rashoda).

S. S. Velizhanskaya, zamjenica glavnog računovođe

Bilješke sa predavanja. Taganrog: TTI SFU, 2007

Tema 13: Finansijski izvještaji preduzeća

13.1.

Prije formiranja izvještajnih pokazatelja finansijskih izvještaja organizacije za izvještajnu godinu, pripreme izvještaja, njihovog odobravanja i prezentacije prema vlasništvu, svaka organizacija mora preduzeti mjere za završetak finansijske izvještajne godine (procedura zatvaranja izvještajne godine) , koji uključuju:

1. Obavezni godišnji popis imovine i obaveza

2. Revizija računovodstvenih politika

3. Sprovođenje provjere dokumentacije registracije poslovnih transakcija

4. Ispravke grešaka

5. Završna knjiženja u računovodstvenim računima i reforma bilansa stanja

Za obavljanje završnih aktivnosti utvrđuje se njihova lista, konkretni rokovi, odgovorni izvršioci, kao i postupak interne kontrole njihovog sprovođenja.

Obavezni godišnji popis imovine i obaveza

Provođenje završnog popisa imovine i obaveza na kraju izvještajne godine prije sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja je obavezno u skladu sa tačkom 2. čl. 12. Zakona o računovodstvu i član 27. Pravilnika o računovodstvu i izvještavanju.

Proceduru i vremensko trajanje takvog popisa utvrđuje rukovodilac organizacije i upisuje u njegov administrativni dokument (naredbu) za organizaciju ili u računovodstvenu politiku.

Prilikom organizovanja i provođenja popisa, službenici organizacije, članovi komisije i financijski odgovorna lica (odgovorni službenici) moraju se rukovoditi „Metodološkim smjernicama za popis imovine i finansijskih obaveza“, odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije. Federacije od 13. juna 1995. godine N 49.

Završni popis osnovnih sredstava može se izvršiti jednom u tri godine, a bibliotečkih fondova - jednom u pet godina.

Mora se uzeti u obzir da se popis vrši ne samo radi utvrđivanja stvarnih stanja. Zadaci inventara

sljedeće:

a) utvrđivanje stvarne raspoloživosti osnovnih sredstava, zaliha i gotovine, kao i obima radova u toku u naturi;

b) kontrolu sigurnosti materijalnih sredstava i sredstava upoređivanjem stvarne raspoloživosti sa računovodstvenim podacima;

c) utvrđivanje inventara koji su djelimično izgubili svoj izvorni kvalitet i moralno su zastarjeli;

e) realnost troška zaliha evidentiranih u bilansu stanja, iznosa gotovine u kasama, na tekućim i drugim računima u bankama, sredstava u tranzitu, potraživanja i obaveza, proizvodnje u toku, odloženih troškova, provjere usklađenosti pravila i uslove skladištenja materijalnih sredstava i gotovine, kao i pravila za održavanje i rad mašina, opreme i drugih osnovnih sredstava;

f) provjera rezervi za buduće troškove i plaćanja i ostale stavke bilansa stanja.

Provođenje inventara povjereno je popisnoj komisiji koja stalno djeluje u organizaciji, čije osoblje odobrava naredbom (uputstvom) rukovodioca organizacije na početku izvještajne godine. Komisija može uključivati ​​predstavnike administracije organizacije, službenike računovodstvene službe i druge stručnjake, uključujući predstavnike službe interne revizije preduzeća i nezavisnih revizorskih organizacija.

Rokovi Popis se takođe utvrđuje naredbom rukovodioca organizacije. Istovremeno, popis osnovnih sredstava, nedovršena proizvodnja i popisi mogu se izvršiti prije kraja godine. Popis obračuna se može izvršiti samo na datum izvještavanja, odnosno 01.01.2000_ godine, jer u suprotnom odgovarajuće bilansne stavke neće biti potvrđene. Dakle, završni period popisa, po pravilu, pada na oktobar izvještajne godine - februar naredne kalendarske godine.

TO vlasništvo organizacije , čije prisustvo mora biti provereno prilikom popisa, obuhvata osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja, finansijska ulaganja, zalihe, gotove proizvode, robu, ostale zalihe, gotovinu i drugu finansijsku imovinu.

Ispod finansijske obaveze odnosi se na obaveze prema dobavljačima, bankarske kredite, zajmove i rezerve.

Prilikom registracije rezultata inventara, obrasci primarnih računovodstvenih dokumenata odobreni Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 18. avgusta 1998. N 88 „O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za evidentiranje gotovinskih transakcija i računovodstvo rezultata inventara“ se koriste.

Tako se, na primjer, nalog za provođenje završnog popisa sastavlja na obrascu „Nalog za provođenje inventara“ (obrazac br. INV-22), kojim se utvrđuje sadržaj, obim, postupak i rokovi popisa, kao i lični sastav popisne komisije. Nalog se upisuje u „Registar kontrole izvršenja naloga za popis“ (Obrazac N INV-23).

Mora se uzeti u obzir da odsustvo najmanje jednog člana komisije prilikom popisa predstavlja osnov za proglašenje rezultata popisa nevažećim.

Popis imovine se organizuje prema njihovoj lokaciji i materijalno odgovornim licima. Provjera stvarne raspoloživosti zaliha vrši se uz obavezno učešće materijalno odgovornih lica obaveznim preračunavanjem, ponovnim vaganjem ili ponovnim mjerenjem.

Prije provjere stvarne raspoloživosti imovine, potrebno je dobiti potvrde od materijalno odgovornih lica u kojima se navodi da su do početka popisa sva utroška i prijemni dokumenti za imovinu dostavljeni računovodstvu ili prebačeni na komisiju i sve dragocjenosti primljene pod njihovu odgovornost kapitalizirana, a otuđene otpisane u potrošnju. Za vrijeme kada se vrši popis, prostorije u kojima se čuvaju materijalna sredstva moraju biti zapečaćene na odlasku popisne komisije, popis mora biti pohranjen u kutiji (sef) u zatvorenoj prostoriji u kojoj se vrši popis.

Informacije o stvarnoj dostupnosti imovine organizacije i stvarnosti evidentiranih finansijskih obaveza odražavaju se u evidenciji inventara ili akte sastavljene po standardnim obrascima ("Popisni list osnovnih sredstava" (Obrazac N INV-1); "Popisni list nematerijalne imovine" (Obrazac N INV-1a); "Popisni list osnovnih sredstava" (Obrazac N INV). -3 “Akt o popisu otpremljene robe i materijala” (Obrazac N INV-4) i dr.);

Svaki popis sastavlja se u dva primjerka i potpisuje ga članovi komisije i odgovorno lice za sigurnost. Jedan primjerak se prenosi u računovodstvo radi sastavljanja obračuna, a drugi ostaje finansijski odgovornim licima.

U inventar se unose svi artikli zaliha za svaki pojedinačni artikal sa naznakom vrste, grupe, količine i drugih potrebnih podataka (artikal, razred i sl.).

Za dragocjenosti koje se otpremaju ili su u tranzitu, moraju se popuniti posebni obrasci - „Zapis o zalihama otpremljenih predmeta zaliha” (obrazac N INV-4) i „Zapis o zalihama predmeta u transportu” (obrazac N INV-6).

Akt popisa obračuna sa kupcima, dobavljačima, drugim dužnicima i poveriocima (standardni obrazac N INV-17) odražava podatke (podatke) o obračunima sa kupcima, dobavljačima i drugim dužnicima i poveriocima. Treba imati na umu da se prije početka popisa sa svim kategorijama dobavljača, kupaca, ostalih dužnika i povjerilaca, kao i primalaca poreza i drugih obaveznih odbitaka, moraju sačiniti akti izmirenja i poslati prema njihovoj pripadnosti. (poštom, kurirskom službom itd.) .

U obračunima sa bankama i budžetom iznosi duga moraju biti dogovoreni sa relevantnim organizacijama i nije dozvoljeno neizmirivanje iznosa po ovim obračunima.

Popise potpisuju svi članovi komisije i materijalno odgovorna lica. Popis mora obuhvatiti sve utvrđene vrijednosti, uključujući i višak, a za neupotrebljive ili oštećene vrijednosti utvrđene tokom popisa sastavlja se odgovarajući akt.

Na osnovu rezultata provjera stvarne raspoloživosti imovine i finansijskih obaveza moraju se sastaviti uporedni obračuni ("Uporedni obračun rezultata popisa osnovnih sredstava" (Obrazac N INV-18); "Uporedni obračun rezultata" popisa popisne imovine" (Obrazac N INV-19). U svim slučajevima uporedni izvještaji se sastavljaju samo za imovinu kod koje su prilikom popisa utvrđena odstupanja od računovodstvenih podataka.

Uopšteni podaci o rezultatima inventara sumirani su u „Izvještaju o rezultatima inventara” (Obrazac N INV-26).

Nepodudarnosti utvrđene tokom inventarizacije predsjednik komisije za popis prijavljuje rukovodiocu organizacije radi utvrđivanja postupka za njihovo regulisanje.

Na osnovu rezultata razmatranja prezentovanih materijala (uključujući objašnjenja finansijski odgovornih lica), rukovodilac organizacije donosi odluku o međusobnom prebijanju viškova i manjkova kao rezultat inventara;

Nepodudarnosti utvrđene tokom popisa između stvarne raspoloživosti imovine i računovodstvenih podataka odražavaju se sljedećim redoslijedom:

a) višak imovine se obračunava po tržišnoj vrijednosti na dan popisa i odgovarajući iznos se knjiži u korist finansijskog rezultata:

D 01,04,10,41 K 91 “Ostali prihodi i rashodi”, podračun “Ostali prihodi”.

b) nestašica imovine i njeno oštećenje u granicama normi prirodnog gubitka pripisuje se troškovima proizvodnje ili distribucije (troškovi), preko normi - na teret krivaca. Ako se počinioci ne identifikuju ili sud odbije da im nadoknadi štetu, gubici od nedostatka imovine i šteta od iste se otpisuju na finansijske rezultate. Pogledajmo izbliza.

Odraz nestašice imovine u granicama prirodnog gubitka:

D 94 “Nedostaci i gubici od oštećenja vrijednih stvari” K 10.41;

D 26.44 K 94 - otpis nestašica u okviru odobrenih normi prirodnog gubitka za troškove proizvoda (radova, usluga), troškove distribucije; ili

D 96 “Rezerve za buduće troškove” K 94 - otpis nestašica u granicama stopa prirodnog gubitka zbog rezerve za buduće rashode i plaćanja stvorene u trgovinskom i javnom ugostiteljskom preduzeću za ove namjene;

Otpis gubitaka od nestašica i oštećenja dragocjenosti iznad normi prirodnog gubitka (u nedostatku utvrđenih normi - u punom iznosu manjka) može se izvršiti:

1) o trošku okrivljenih lica - u sledećim slučajevima:

Ako su lica proglašena krivim sudskim odlukama;

ako su lica kriva kao materijalno odgovorna lica;

U ostalim slučajevima, u skladu sa.

Otplata iznosa manjka i štete na materijalnoj imovini od strane krivaca dokumentuje se sledećim knjiženjima u računovodstvenim računima:

D 73 “Poravnanja sa osobljem za druge poslove” K 94 - pripisivanje nedostatka krivcima;

D 50, 70 K 73, - štetu nadoknađuje krivac polaganjem gotovine u blagajnu organizacije ili odbijanjem iznosa od plate;

2) na teret finansijskog rezultata rada organizacije, ako je odlukama istražnih ili sudskih organa potvrđeno odsustvo krivih lica ili je dato obrazloženo odbijanje pokretanja sudskog postupka protiv ovih lica;

D 91 K 94 - pripisivanje nedostataka (gubitaka) iznad normi prirodnog gubitka na vanposlovne troškove organizacije;

3) na teret vlastitih sredstava organizacije koja su ostala nakon oporezivanja - u sljedećim slučajevima:

Ako počinioci nisu identifikovani i organizacija ne preduzme mere da ih pronađe ili razmotri slučaj na sudu;

Ako su počinioci identifikovani, ali organizacija ne preduzme mere da od njih naplati iznos štete, bilo sudski ili vansudski.

D 91 K 94 - bez umanjenja poreske osnovice za porez na dohodak.

Revizija računovodstvenih politika

Računovodstvene politike organizacije koje su na snazi ​​u tekućoj godini trebalo je prilagoditi u skladu sa novo Računovodstveni propisi.

Vršenje dokumentarne provjere registracije poslovnih transakcija

Sve poslovne transakcije koje obavlja organizacija moraju biti dokumentovane pratećim dokumentima.

Primarni dokumenti za izvještajnu godinu moraju se (barem selektivno) provjeriti u skladu sa obrascima koje je utvrdio Državni komitet za statistiku Ruske Federacije, kao i za postojanje obaveznih detalja. Treba napomenuti da u nedostatku bilo kakvih obaveznih detalja, takav primarni dokument možda neće biti prihvaćen na razmatranje od strane poreskih ili drugih inspekcijskih organa sa posljedicama koje proizilaze. Takav primarni dokument se mora popuniti ili ponovo izdati.

Provjerava se: da li su sve dokumentirane transakcije prikazane u računovodstvu i obrnuto, da li su sva knjigovodstvena knjiženja dokumentirana. Ako je potrebno, prateća dokumentacija se obnavlja prije početka izvještavanja.

Ispravke grešaka

Sve dokumentovane poslovne transakcije moraju biti prikazane u računovodstvenim evidencijama za izvještajnu godinu. U slučaju da revizija (barem selektivno ili u područjima od interesa u poslovnim transakcijama) otkrije pogrešne računovodstvene unose, oni se moraju ispraviti u računovodstvenim, izvještajnim i poreznim obračunima.

Ako organizacija uoči netačan prikaz poslovnih transakcija tekućeg perioda prije kraja izvještajne godine ili prije datuma odobrenja finansijskih izvještaja, ispravke se vrše unosima u relevantne računovodstvene račune u mjesecu izvještajnog perioda kada distorzije su identifikovane ili u decembru tekuće godine.

Završna knjiženja u računovodstvenim računima i reforma bilansa stanja

Reformacija Bilans stanja organizacije je konačni unos koji raspoređuje dobit ostvarenu tokom izvještajne godine ili otpisuje gubitak ostvaren tokom izvještajne godine.

Prije svega, napominjemo da se prije reformisanja za sve računovodstvene račune moraju utvrditi konačna stanja na dan izvještaja, odnosno 1. januara naredne godine.

Evidencija pripremljena za decembar izvještajne godine prije datuma reformacije može uključivati ​​evidenciju koja se odnosi na:

Odraz rezultata inventara i utvrđenih odstupanja;

Prirast ili otpis iznosa rezervi;

Ispravljanje grešaka;

Odraz pojedinačnih prihoda i rashoda koji nisu potvrđeni dokumentima o poravnanju;

Odraz posljedica događaja nakon izvještajnog datuma (reguliše PBU 7/98) i uslovne činjenice ekonomske aktivnosti (reguliše PBU 8/98).

Razgovarali smo o tome šta se unosi prilikom zatvaranja mjeseca u našim konsultacijama. U ovom materijalu ćemo govoriti o zatvaranju finansijske godine.

Zatvaranje računa 90 i 91

31. decembra svake godine, nakon utvrđivanja finansijskog rezultata iz redovnog i drugog poslovanja, potrebno je resetirati podračune na račune 90 “Prodaja” i 91 “Ostali prihodi i rashodi” ().

Sintetički (urušeni) računi 90 i 91 ne bi trebali imati stanja u trenutku zatvaranja podračuna. Nepostojanje stanja na ovim računima postiže se identifikacijom finansijskog rezultata na podračunima 90-9, odnosno 91-9. Shodno tome, do zatvaranja podračuna, podračuni 90-9 i 91-9 prikazuju akumulirani dobitak ili gubitak za godinu iz redovnih aktivnosti odnosno drugih poslova.

Prilikom zatvaranja godine, transakcije se obično automatski generišu u računovodstvenom programu koji se koristi.

Pokazaćemo vam koja računovodstvena knjiženja treba napraviti:

Ako su za račune 90, 91 otvoreni drugi podračuni i na njima su akumulirana dugovna stanja, zatvaraju se na isti način: knjiže se na teret podračuna 90-9, odnosno 91-9.

Usljed izvršenih knjiženja zatvaraju se svi podračuni na računima 90 i 91.

Zatvaranje računa 99

Nakon resetovanja svih podračuna na računima 90 i 91 ostaje da se zatvori samo račun 99 „Dobit i gubitak“. Uostalom, ni početkom naredne godine ne bi trebalo da ima bilans (Naredba Ministarstva finansija od 31.10.2000. br. 94n).

Kreditni saldo računa 99 (dobit za godinu) ili dugovni saldo (godišnji gubitak) pripisuje se računu 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”:

Dugovanje računa 99 - Potraživanje računa 84 - Iskazuje se dobit godine

Dugovanje računa 84 - Potraživanje računa 99 - Odraženi gubitak po osnovu rezultata rada za godinu

Zatvaranje godine u računovodstvu se inače naziva „reforma bilansa stanja“. Možete pogledati knjiženja za reformu bilansa stanja na uslovnim digitalnim podacima u.