Prijava poreza na dohodak: redoslijed popunjavanja

Počnite punjenje potrebno iz priloga na listu 02, jer se podaci iz njih koriste prilikom popunjavanja ovog lista. Dodaci 1 i 2 do prijave poreza na dohodak podnose svi poreski obveznici, ostali se popunjavaju samo ako su dostupni odgovarajući pokazatelji.

Zatim možete nastaviti s popunjavanjem listova. Svi obveznici popunjavaju list 02. Preostali listovi, kao i prilozi uz prijave poreza na dohodak uključeni u njega ako je potrebno.

Nakon što su svi listovi spremni, formiraju se pododjeljci završnog odjeljka 1 prijava poreza na dohodak.

Broj stranica deklaracije mora biti naveden na naslovnoj strani, pa je bolje da je popunite posljednju.

Prijava poreza na dohodak: pravila za popunjavanje indikatora

Opšti zahtjevi za punjenje prijave poreza na dohodak sadržani su u odjeljku II. Oni koji podnose deklaraciju u papirnom obliku, uključujući i popunjavanje obrasca na računaru, svakako treba da se upoznaju sa njima. Prilikom generiranja elektronske verzije ili korištenja računovodstvenih programa, softver će osigurati usklađenost sa zahtjevima.

Dakle, generale pravila za popunjavanje poreskih prijava su:

• Porez sastavlja se na kumulativnoj osnovi od početka godine.

Za detalje pogledajte materijal “ » .

• Iznosi su navedeni u punim rubljama, pri čemu su vrijednosti manje od 50 kopejki odbačene, a 50 kopejki ili više zaokružene na najbližu punu rublju.
• Stranice se numerišu uzastopno od naslovne strane (001, 002, itd.).
• Svaki indikator odgovara jednom polju, izuzeci su datum (3 polja sa separatorom tačaka) i decimalni razlomak (2 polja sa separatorom tačaka).

Primjer popunjavanja datumskog polja:

Primjer popunjavanja polja decimalnim razlomkom:

• U nedostatku bilo kakvog indikatora, postavlja se crtica - ravna linija povučena u sredini poznatog po cijeloj dužini polja.

Primjer dodavanja crtice:

• Polja se popunjavaju s lijeva na desno, a prazna mjesta su označena crticama.

Primjer popunjavanja polja PIB:

• Prilikom punjenja prijave poreza na dohodak koristeći softver vrijednosti numeričkih indikatora su poređane na desnoj (posljednjoj) familijarnosti.

primjer:

Nije dozvoljeno:

• ispravljanje grešaka korektivnim ili drugim sličnim sredstvima;
• obostrano štampanje i uvezivanje listova prijave poreza na dohodak, što dovodi do oštećenja papirnih medija.

Prilikom štampanja prijava poreza na dohodak, pripremljenu pomoću softvera, dozvoljeno je da nema uokvirivanja poznatih mjesta i crtica za prazna poznata mjesta. Lokacija i veličina vrijednosti atributa ne bi se smjele mijenjati. Znakovi su štampani fontom Courier New, fontom od 16-18 tačaka.

Navedena pravila važe i prilikom popunjavanja prijave poreza na dobit za 2016 godine.

Popunjavanje prijave poreza na dohodak: glavni listovi i redovi

• prilozi broj 6, 6a i 6b listu 02, koji se popunjavaju za konsolidovanu grupu obveznika;
• odeljak B lista 03 - obračunava porez na dohodak na prihode u vidu kamata na državne i opštinske hartije od vrednosti;
• list 06, koji popunjavaju samo nedržavni penzioni fondovi.

Prijava poreza na dohodak - obrazac možete pronaći u članku “Obrazac prijave poreza na dohodak 2014-2015 (preuzmi uzorak)”

Naslovna strana

Potrebno je da popunite sve indikatore osim rubrike „Popunjava službenik poreske uprave“.

Predstavljamo opšte informacije o deklaraciji

Prije svega, potrebno je naznačiti (Odjeljak III Postupak popunjavanja poreskih prijava):

1. Identifikacioni broj poreskog obveznika (PIB) i kontrolni punkt (upisati dalje na svim popunjenim listovima).
2. Broj prilagođavanja: za primarnu deklaraciju stavite “0--”, za ažuriranu deklaraciju serijski broj podešavanja (“1--”, “2--” itd.) ( vidi također " Ažurirana izjava: šta računovođa treba da zna? » );
3. Poreski (izvještajni) period. Osnovni kodovi:

• 21, 31, 33 i 34 - za podnete deklaracije za prvo tromesečje, polugodište, 9 meseci, godinu;
• šifre 35 do 46 - za prijave koje mjesečno podnose oni koji plaćaju porez na stvarnu dobit;
• 50 - za deklaraciju za posljednju poreski period prilikom reorganizacije (likvidacije) organizacije.

Za deklaracije o konsolidovanom porezu na dohodak predviđene su posebne šifre (vidi Prilog br. 1. Procedura za popunjavanje deklaracije).

1. Vaš kod Federalne poreske službe.
2. Puni naziv organizacije (poseban odjel) u skladu sa osnivačkim dokumentima (uključujući latinicu, ako je dostupna).
3. OKVED kod ( Pročitajte o nijansama popunjavanja ovih informacija u “ » ).
4. Kontakt telefon.
5. Broj stranica prijave poreza na dohodak.
6. Broj listova prateće dokumentacije ili njihovih kopija, uključujući dokumente (kopije) koji potvrđuju ovlaštenje zastupnika.

Potvrđujemo informacije o izvještavanju

• “1” - ako je informaciju potvrdio rukovodilac organizacije;
• “2” - ako to učini predstavnik.

O stavljanju pečata na deklaraciju pročitajte u materijalu “ Nijanse postupka sastavljanja i podnošenja prijave poreza na dohodak ».

Ako je zastupnik organizacija, navodi se njeno ime i prezime, ime, patronimija lica ovlaštenog da u njeno ime ovjerava izjavu.

Po potpisivanju prijave poreza na dohodak svaki zastupnik također daje informacije o dokumentu koji potvrđuje njegova ovlaštenja.

Odjeljak 1 i njegovi pododjeljci

Odjeljak 1 sadrži podatke o iznosu poreza koji se plaća u budžet (Odjeljak IV Postupak popunjavanja poreskih prijava).

Ovaj odjeljak uključuje 3 pododjeljka:

1. Prijava poreza na dohodak mora uključiti odjeljak 1.1. Sadrži informacije o tromjesečnim uplatama u savezni i regionalni budžet, naznačujući BCC i iznose koji se dodatno plaćaju ili smanjuju. Iznosi dolaze ovdje iz ukupnih redova (270-281) lista 02 deklaracije.
2. Odjeljak 1.2 popunjavaju samo one organizacije koje plaćaju mjesečne akontacije unutar kvartala. Prikazuje mjesečne iznose akontacije poreza za naredni kvartal. Ovaj pododjeljak nije uključen u godišnju deklaraciju (klauzula 1.1 Postupak popunjavanja poreskih prijava). Redovi 120-140, kao i 220-240 pododjeljka odražavaju iznose koji čine 1/3 iznosa navedenih u redovima 300 (330) i 310 (340) lista 02.
3. Odeljak 1.3 je popunjen u vezi sa iznosima poreza koje organizacija plaća na kamate i dividende, uključujući i kao poreski agent. Ako takav porez ne postoji, odjeljak u prijava poreza na dohodak ne uključuje.

List 02 deklaracije

Ovaj list sadrži obračune poreza. Popunjava se određenim redoslijedom (odjeljak V Postupak popunjavanja poreskih prijava).

Za detalj „Identifikacija poreskog obveznika“, većina organizacija stavlja „1“. Obezbeđeni su posebni kodovi:

• za poljoprivredne proizvođače - “2”;
• stanovnici posebne ekonomske zone - “3”;
• organizacije koje rade na novom morskom polju ugljovodonika - “4”.

Znak se dalje popunjava sličnim redoslijedom.

Mi odražavamo prihode i rashode

U redovima 010-020 iskazuju se prihodi od prodaje i neposlovni prihodi iz Priloga br. 1. listu 02.

Na redovima 030-040 - rashodi koji umanjuju prihode od prodaje i vanposlovne rashode iz Priloga br. 2. listu 02.

U red 050 - iznos gubitaka koji se uzima u obzir na poseban način i prikazan je u Dodatku br. 3 na listu 02.

Utvrđivanje poreske osnovice

U redu 060 prikazujemo finansijski rezultat - dobit ili gubitak. U većini slučajeva, ovaj iznos će biti porezna osnovica za porez, koja bi trebala biti prikazana u redu 100.

Vidi također " Koje su posljedice prijavljivanja gubitka u prijavi poreza na dohodak? »

Red 110 popunjavaju oni obveznici koji gubitke nastale u proteklom periodu prenose u tekući period.

Ako nema ništa za prijenos ili tekuća dobit pokriva gubitak, u redu 120 treba prikazati iznos osnovice od koje će se obračunati porez. Indikator ove linije jednak je razlici između linija 100 i 110.

U red 130. poreznu osnovicu iskazuju obveznici pojedinci koji uplaćuju porez u budžet subjekta po smanjenim stopama.

Naznačavamo stope i obračunavamo poreze

Redovi 140-170 označavaju poreske stope: opšte, savezne, regionalne i regionalne snižene. U redovima 180-200 - iznos obračunatog poreza.

U redovima 210-230 potrebno je navesti iznose obračunatih akontacija za izvještajni (poreski) period.

Za Uzorak prijave poreza na dohodak 2016 pojedinačne linije su date na našoj web stranici.

Za informacije o tome kako izračunati akontacije, pročitajte članak “ Kako izračunati mjesečne akontacije poreza na dohodak tokom izvještajnog perioda ».

Također pogledajte " Kako se popunjava red 220 lista 02 prijave poreza na dohodak? »

Redovi 240-260 se popunjavaju kada je porez plaćen u inostranstvu uključen u plaćanje poreza.

Federalna poreska služba takođe preporučuje da se trgovinska naknada odražava u ovim redovima - vidi “ Kako moskovske organizacije mogu prikazati trgovinsku naknadu u svojoj prijavi poreza na dohodak? ».

Iznos poreza koji se plaća dodatno ili umanjuje se na budžetskoj osnovi odražava u redovima 270-271, odnosno 280-281.

Iznos za plaćanje obračunava se kao razlika između poreza obračunatog za izvještajni period (redovi 190 i 200), akontacija za prethodni period (redovi 220 i 230) i odobrenog „stranog“ poreza (redovi 250 i 260).

1. Predujmovi za naredni kvartal (redovi 290-310).

Ovo je razlika između reda 180 tekuće deklaracije i reda 180 deklaracije za prethodni izvještajni period. Ako je negativan ili nula, avansi se ne isplaćuju.

Cm. Kako izračunati red 290 lista 02 prijave poreza na dohodak? »

Ne popunjavaju se redovi 290-310:

• u godišnjoj deklaraciji;
• organizacije koje plaćaju samo kvartalne avanse;
• poreskih obveznika koji su prešli na obračun mjesečnih akontacija na osnovu stvarno ostvarene dobiti.

1. Napredak za prvi kvartal sljedeće godine(redovi 320-340).

Ove redove je potrebno popuniti:

• u deklaraciji za 9 meseci (u ovom slučaju se prihvata iznos mesečnih akontacija za prvi kvartal jednak iznosu mjesečne akontacije u četvrtom kvartalu, odnosno indikatori redova 290-310);
• u izjavi za 11 mjeseci pri prelasku sa avansa na stvarno primljenu dobit na opšti postupak.

Prilog br. 1 listu 02

Dodatak br. 1 na listu 02 odražava prihode organizacije od prodaje i vanposlovne prihode (odjeljak VI Postupak popunjavanja poreskih prijava).

Podaci o prihodima

Na liniji 010 potrebno je prikazati ukupan iznos prihoda od prodaje. Za pojmove 011-014, ovaj pokazatelj je detaljno prikazan prihodima od prodaje:

• dobra (radovi, usluge) za vlastitu potrošnju;
• kupljena roba;
• imovinska prava, osim prihoda od prodaje prava potraživanja duga iz Priloga br. 3. listu 02;
• drugu imovinu.

Redove 020-022 popunjavaju samo profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrijednosti.

U redovima 023-024 od 1. januara 2015. godine iskazuju se prihodi od uplativih hartija od vrijednosti od obveznika koji nisu profesionalni učesnici.

U red 027 iskazuje se prihod od prodaje preduzeća kao imovinskog kompleksa.

Prihodi od prodaje iz poslovanja prikazani u Prilogu br. 3 na listu 02 prenose se u red 030 (str. 340 Priloga br. 3. listu 02).

Red 040 je zbir prihoda od prodaje. Ovaj iznos se mora prenijeti u red 010 lista 02.

Neposlovni prihodi

Prijava poreza na dohodak pretpostavlja da se neoperativni prihodi odražavaju nakon prihoda od prodaje.

Cm. Koji prihodi su neposlovni prihodi? »

Red 100 označava njihov ukupan iznos. Ići će na red 020 na listu 02.

• prihod iz prethodnih godina identifikovan u izvještajnom (poreskom) periodu;
• trošak materijala i druge imovine primljene prilikom demontaže ili demontaže tokom likvidacije osnovnih sredstava koja se stavljaju van upotrebe, kao i prilikom popravke, modernizacije, rekonstrukcije, tehničke preuređenja, djelimične likvidacije osnovnih sredstava;
• primljena u obliku besplatno primljene imovine (rad, usluga) ili imovinskih prava;
• trošak viška zaliha i druge imovine koja je identifikovana kao rezultat popisa;
• iznos obnovljenog bonusa amortizacije ( vidi također " Bonus amortizacije: kada vratiti? » );
• prihodi ostvareni od strane profesionalnih učesnika na tržištu hartija od vrijednosti koji obavljaju poslove dilera (uključujući banke) od poslovanja sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija kojima se ne trguje na organizovanom tržištu;
• iznose samousklađivanja za transakcije sa povezanim licima ( cm. Federalna poreska služba je objasnila kako prijaviti poreska usklađivanja za transakcije sa zavisnim licima ».

Prilog br. 2 listu 02

Prijava poreza na dohodak sadrži Dodatak 2. Listu 02, u kojem se obračunava iznos troškova organizacije - kako u vezi sa proizvodnjom i prodajom, tako i van poslovanja (Odjeljak VII. Postupak popunjavanja poreskih prijava). Pogledajmo glavne linije aplikacije.

Odražavamo troškove proizvodnje i prodaje

Troškovi proizvodnje se odražavaju u aplikaciji, podijeljeni na direktne i indirektne.

Cm. Kako uzeti u obzir direktne i indirektne troškove u poreskom računovodstvu ».

Linije 010-030 raspoređene su za direktne troškove:

• red 010 popunjavaju organizacije koje se bave proizvodnjom robe, obavljanjem poslova i pružanjem usluga;
• termini 020-030 se popunjavaju za trgovinske operacije.

Slijede indirektni troškovi. Njihov ukupan iznos se prikazuje u redu 040, au redovima 041-055 dešifruju se pojedini od njih, npr. porezi ( premije osiguranja nije uključeno), bonusi za amortizaciju, nabavka zemljišne parcele, istraživanje i razvoj.

Pažnja: gotovinski metod!

Ako koristite gotovinski metod računovodstva, nemojte popunjavati redove 010-030. Troškovi koji umanjuju poresku osnovicu u skladu sa čl. 273 Poreznog zakona Ruske Federacije, pokažite na liniji 040.

U red 060 iskazuje se cijena sticanja (stvaranja) druge imovine (osim vrijednosnih papira, proizvoda vlastite proizvodnje, kupljene robe, imovine koja se amortizira), čiji se prihodi od prodaje iskazuju u redu 014 „Primanja od prodaje ostale imovine”. Priloga br. 1 listu 02, kao i troškove u vezi sa njegovom implementacijom.

U red 061 iskazuje se vrijednost neto imovine preduzeća koje se prodaje kao imovinski kompleks.

Redove 070 i 071 popunjavaju samo profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrijednosti. Neprofesionalni učesnici iskazuju troškove vezane za tržišne hartije od vrijednosti u redovima 072-073.

U redak 080 iskazuju se troškovi poslovanja prikazani u Prilogu br. 3. lista 02 (str. 350. Dodatka br. 3. listu 02).

Sljedeći redovi bi trebali prikazati gubitke:

• 090 - dio gubitka industrijskih preduzeća primljen u prethodnim periodima, uzet u obzir u tekućem periodu ( cm. ») ;
• 100 - od prodaje imovine koja se amortizuje, uzete u obzir u skladu sa stavom 3. čl. 268 Poreskog zakona Ruske Federacije i prethodno uzeto u obzir u liniji 060 Dodatka br. 3 na listu 02;
• 110 - od ostvarivanja prava na zemljište.

Red 120 prikazuje iznos premije koju plaća kupac preduzeća kao imovinskog kompleksa (klauzula 1, klauzula 3, član 268.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U redovima 131-135 odrazite informacije o obračunanoj amortizaciji (uključujući nematerijalnu imovinu) primjenom linearne/nelinearne obračunske metode.

Neoperativni rashodi

U red 200 iskazuje se ukupan iznos neposlovnih rashoda, u redovima 201-206 pojedinačni rashodi, a posebno:

• kamate na dužničke obaveze ( vidi također " Pažnja: retroaktivno je promijenjen postupak priznavanja interesa » );
• rezerve ( vidi, na primjer, " Rezervisanja za sumnjiva dugovanja: postupak kreiranja i obračuna odbitaka » );
• da likvidira OS ( vidi također " Kako u poreskom računovodstvu uzeti u obzir troškove likvidacije nedovoljno amortizovanih osnovnih sredstava? » );
• novčane kazne, kazne, sankcije, odštete itd.

Pojam 300 odražava gubitke izjednačene sa neposlovnim rashodima, uključujući gubitke iz prethodnih godina identifikovane u tekućem periodu (red 301) i loša potraživanja (302).

Ukoliko u tekućem periodu ispravljate greške iz prethodnih godina koje nisu rezultirale umanjenjem poreza, popunite redove 400-403.

Cm. Nijanse postupka sastavljanja i podnošenja prijave poreza na dohodak ».

Prilog br.3 listu 02

Dodatak br. 3 na listu 02 sadrži obračun finansijskih rezultata koji se uzimaju u obzir na poseban način (članovi 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Poreskog zakona Ruske Federacije).

To su prihodi, rashodi i rezultati za operacije kao što su:

• prodaja imovine koja se amortizuje - redovi 010-060;
• ostvarivanje prava potraživanja duga sa dospjelom i nedospjelom naplatom - redovi 100-170 ( o popunjavanju redova 160-170 pročitajte “ Nijanse postupka sastavljanja i podnošenja prijave poreza na dohodak » );
• rezultat aktivnosti preduzeća - redovi 180-201 ( cm. Uslužne djelatnosti i farme. Porez na dohodak » );
• upravljanje povjerenjem - redovi 210-230;
• ostvarivanje prava na zemljišnoj parceli - redovi 240-260.

Na kraju aplikacije (redovi 340-360) daju se: ukupni prihodi, rashodi, gubici za sve transakcije prikazane ovdje.

Prilog br. 4 listu 02

Prilog br. 4 popunjavaju oni obveznici koji gubitke nastale u prethodnim periodima prenose u tekući period.

Podsjetimo da je takav prijenos moguć za gubitke od 10 prethodnih godina (klauzule 1, 2 člana 283 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dodatak je uključen u deklaraciju samo za prvi kvartal i za godinu (tačka 1.1. Postupak popunjavanja poreskih prijava).

Stanje neprenesenog gubitka na početku poreskog perioda prikazano je u redu 010. U redovima 040-130 iskazuju se gubici po godini nastanka.

Red 140 označava poresku osnovicu - ovdje trebate prenijeti indikator reda 100 lista 02.

U red 150 - iznos gubitka koji umanjuje tekuću poresku osnovicu. Ovaj red ne može biti veći od reda 140. Premjestite indikator iz njega u red 110 lista 02 deklaracije.

Stanje neprenesenog gubitka je navedeno u redu 160 (samo u godišnjoj izjavi!).

U redovima 135, 151 i 161 se iskazuju gubici po obavljenim transakcijama koji su primljeni od transakcija sa hartijama od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti nastalih pre 31. decembra 2014. godine uključujući i koji ranije nisu uzeti u obzir pri utvrđivanju poreska osnovica.

Prilog br. 5 listu 02

Prilog br. 5 listu 02 popunjavaju organizacije koje imaju posebne odjele. Popunjava se (tačka 10.1 Postupak popunjavanja poreskih prijava):

• za organizaciju bez posebnih odjeljenja;
• za svaku odvojena divizija, uključujući one zatvorene u tekućem poreskom periodu, ili grupu zasebnih odjeljenja koja se nalaze na teritoriji jednog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Broj popunjenih prijava zavisi od broja odvojenih odjeljenja ili njihovih grupa.

Navedite šifru izračuna

U polje "Izračunavanje kompajlirano (šifra)" unesite:

• 1 - ako je prijava sastavljena za organizaciju bez posebnih odjeljenja u njoj;
• 2 - za poseban odjel;
• 3 - za poseban odjel zatvoren u toku godine;
• 4 - za grupu odvojenih divizija jednog regiona.

Zatim popunite podatke o jedinici: kontrolni punkt, naziv, da li je odgovorna za grupu.

Mi obračunavamo osnovicu i porez

Red 030 označava poresku osnovicu za organizaciju u cjelini. Ovdje prenesite podatke iz reda 120 lista 02 deklaracije.

U redovima 040-120 izračunajte porez i akontacije na osnovu udjela porezne osnovice odjela (ili matične organizacije) i poreske stope u odgovarajućem konstitutivnom entitetu Ruske Federacije.

Napominjemo: zbir redova 070 Dodatka br. 5 za organizaciju bez njenih posebnih odjeljenja i za svaki poseban odjel (grupu odjeljenja) prenosi se u red 200 lista 02.

Zbir redova 080 Dodatka br. 5 na listu 02 mora biti jednak iznosu prikazanom u redu 230 lista 02.

Distribuiramo avanse

Red 120 odražava mjesečne avanse plative za naredni kvartal. Iznos mjesečne akontacije za organizaciju u cjelini (red 310 lista 02) raspoređuje se između matične organizacije i svakog odjeljenja (grupe) na osnovu udjela u poreskoj osnovici (red 040 priloga br. 5. listu). 02 deklaracije):

strana 120 = strana 310 lista 02 x strana 040 Priloga br. 5 listu 02/100.

Mjesečni avansi za četvrti kvartal su i mjesečni avansi za prvi kvartal naredne godine, koji su prikazani u liniji 121 Priloga 5 deklaracije za 9 mjeseci.

Predujmovi su podijeljeni na 3 roka plaćanja u jednakim ratama i prikazani su u izjavama za matičnu organizaciju i odjele u pododjeljcima 1.2 odjeljka 1.

Red 120 Priloga br. 5. Listu 02 u godišnjem smislu prijave poreza na dohodak nije popunjeno.

List 03 deklaracije

List 03 popunjavaju organizacije koje su poreski agenti za prihode u vidu dividendi, kao i kamate na državne i opštinske hartije od vrednosti. Sastoji se od 3 sekcije:

• Odjeljak A - obračun poreza na dividende;
• Odjeljak B - obračun poreza na kamatu na državne i opštinske hartije od vrijednosti;
• Odjeljak B - pregled iznosa dividendi (kamate).

Popunjavanje prijave poreza na dohodak u skladu sa odjeljcima A, B, C lista 03 utvrđeno odjelom XI Postupak popunjavanja poreskih prijava.

Napomena: List 03 se popunjava u odnosu na svaku odluku o raspodjeli dobiti. One. ako se uplate vrše po više odluka u tekućem periodu, onda se dostavlja više odgovarajućih listova 03.

Također imajte na umu da se tabela sastavlja samo u onim periodima kada su dividende prenesene. Za periode kada nije bilo uplata – to proizilazi iz st. 2 str. 289 Poreski zakon Ruske Federacije, st. 1.1, 1.7 i 11.1 Postupak popunjavanja poreskih prijava.

Drugim riječima, neće biti kumulativnog zbroja, koji je prisutan u drugim listovima deklaracije.

Cm. Kako pravilno popuniti prijavu poreza na dobit po obračunskoj osnovi? »

primjer:

Recimo da je odluka o raspodjeli i isplati dividendi donesena u junu. Tokom godine više nije bilo takvih isplata. Tada je potrebno dostaviti list 03 samo kao dio polugodišnje deklaracije. Podaci sadržani u njemu ne moraju biti uključeni ni u deklaraciju na osnovu rezultata za 9 mjeseci, niti u godišnju.

Odjeljak A lista 03

Dakle, odjeljak A lista 03. Ispunjavaju ga organizacije:

• direktno isplaćuju dividende (emitente);
• neemitente, kao što su depozitari.

Odgovarajući atribut (“1” ili “2”) treba uneti u polje “Kategorija poreskog agenta” u odeljku A lista 03.

Sledeće polje („PIB organizacije koja izdaje hartije od vrednosti“) popunjavaju samo neemitenti. Izdavači stavljaju crticu ovdje.

• vrsta dividende (1 - privremene, 2 - godišnje);
• šifra izvještajnog (poreskog) perioda iz Priloga br. 1;
• izvještajne godine.

Zatim se prikazuju podaci o iznosima isplaćenih dividendi i poreza na dobit:

• na red 001 - ukupan iznos dividende raspoređen u korist svih primalaca - to je indikator D1 u formuli za obračun poreza iz čl. 5. čl. 275 Poreski zakon Ruske Federacije ( cm. Karakteristike obračuna dividendi za utvrđivanje poreza na dobit » );
• na liniji 010 - dividende koje se isplaćuju samo onim akcionarima (učesnicima) u odnosu na koje organizacija deluje kao poreski agent;
• na redovima 020-060 iznos dividende je detaljan u zavisnosti od statusa njihovih primalaca (ruska ili strana organizacija, fizička osoba - rezidenti i nerezidenti Ruske Federacije, lica sa nepoznatim statusom), a za neke od njih - i u zavisnosti od primenjene poreske stope ( cm. Porez na dobit za 2015. godinu ne uzima u obzir promjene stope dividende. Federalna poreska služba nam je rekla kako to popuniti » );
• u red 070 ispisuje se iznos dividende prenetih licima koja su nominalni vlasnici hartija od vrednosti, bez poreza po odbitku; ako ste emitent, tada bi zbir linija 010 i 070 trebao odgovarati indikatoru D1 ( cm. Kako izračunati porez na dohodak na dividende » );
• u redovima 080 i 081, odražavaju iznos dividendi koje ste primili od ruskih i stranih organizacija, umanjen za porez po odbitku od izvora plaćanja - poreskog agenta (u ovom slučaju red 080 treba da sadrži dividende primljene u prethodnim periodima, kao i od početka tekuće godine prije dana isplate dividende koje ranije nisu uzete u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice za prihode ostvarene u vidu dividendi);
• u red 081 prikazuju se primljene dividende, osim onih navedenih u st. 1 tačka 3 čl. 284 Poreznog zakonika Ruske Federacije, porez na koji se obračunava po stopi od 0% - ova linija odgovara indikatoru D2 u formuli za obračun poreza iz tačke 5. čl. 275 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• u red 090 navesti ukupan iznos dividende koji je raspoređen u korist svih primalaca, umanjen za vrijednost indikatora na redu 081 (D1 - D2):

strana 090 = stranica 001 - stranica 081

strana 090 = strana 010 + strana 070 - strana 081.

Ako je red 090 negativan, nećete morati platiti porez, ali se neće izvršiti povrat iz budžeta. U ovom slučaju, stavite crtice u naredne redove (091-120).

Pažnja neizdavačima!

Neemitenti moraju staviti crtice u redove 080, 081 i odrediti indikator za red 090 na osnovu informacija koje daje ruska organizacija koja isplaćuje prihod u obliku dividendi.

• u redovima 091 i 092 iskazuju se iznosi dividendi za obračun poreza, au red 091 - dividende oporezovane po stopama od 9 i 13% ( cm. Porez na dobit za 2015. godinu ne uzima u obzir promjene stope dividende. Federalna poreska služba nam je rekla kako to popuniti » );
• u red 100 navesti porez koji je na njih obračunat;
• na liniji 110 - porez obračunat na dividende isplaćene ruskim organizacijama u prethodnim periodima u vezi sa svakom odlukom o raspodeli prihoda od učešća u kapitalu;
• na liniji 120 - porez obračunati na dividende isplaćene ruskim organizacijama u poslednjem kvartalu (mesecu) izveštajnog (poreskog) perioda u vezi sa svakom odlukom o raspodeli prihoda od učešća u kapitalu.

Prilikom djelimične isplate dividende (u nekoliko faza), plaćanje poreza mora biti prikazano u redovima 040 pododjeljka 1.3 odjeljka 1 deklaracije. U ovom slučaju, period je naznačen na osnovu datuma isplate dividende u skladu sa tačkom 4. čl. 287 Poreskog zakona Ruske Federacije, tj. najkasnije narednog dana od dana uplate.

Odjeljak B lista 03

Dividende prikazane u odjeljku A lista 03 treba dešifrirati.

Za dešifrovanje dividendi isplaćenih pravnim licima predviđeno je poglavlje B lista 03. Za dividende od fizičkih lica popunjava se Prilog br. 2. deklaracije.

Cm. Dodatak br. 2 deklaraciji ».

Odjeljak B se popunjava za svaku organizaciju koja prima prihod.

Prilikom popunjavanja odjeljka B za dividende:

• prema atributu “Atribut vlasništva” upisuje se šifra “A” (to znači da se dekodiranje odnosi na dio A lista 03);
• prema detalju „Vrsta“ u primarni obračun se unosi „00“, a prilikom podnošenja ažuriranog (korektivnog) obračuna naznačuje se broj usklađivanja („01“, „02“ itd.);
• Navedeni su podaci o organizaciji koja prima prihod, iznos dividende (prije odbitka poreza) i sam porez.

Ako se dividende prenesu bez poreza po odbitku na lica koja su priznata kao poreski agenti, podaci o tim licima i iznosima dividende koji su im preneseni prikazuju se u odeljku B lista 03 sa napomenom „poreski agent” iza naziva organizacije i crticom na liniji 070.

List 04 deklaracije

U listu 04 porez na dohodak se obračunava po stopama različitim od opšte stope od 20% (odjeljak XII. Postupak popunjavanja poreskih prijava). To je uglavnom porez na prihod u obliku kamata na vrijednosne papire i dividende. U tom slučaju se popunjava poseban list 04 za svaki od sljedećih prihoda:

• prihod u obliku kamata na državne hartije od vrijednosti država članica Unije, državne hartije od vrijednosti konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i opštinske hartije od vrijednosti (stopa 15%);
• prihod u obliku kamate na hartije od vrednosti iz tač. 2 klauzula 4 čl. 284 Poreski zakonik Ruske Federacije (stopa 9%);
• prihodi u vidu kamata na državne i opštinske obveznice, koji podležu oporezivanju (stopa 0%);
• prihod u vidu dividendi (prihod od učešća u kapitalu u stranim organizacijama) po stopi od 9%;
• prihod u vidu dividendi (prihod od učešća u kapitalu u stranim organizacijama) po stopi od 0%;
• prihod u obliku dividendi (prihod od učešća u kapitalu u ruskim organizacijama) po stopi od 9%;
• prihod od prodaje ili drugog otuđenja akcija (participativnih interesa) u skladu sa čl. 284.2 Poreskog zakona Ruske Federacije (stopa 0%).

Odgovarajuću šifru za vrstu prihoda (1-7) potrebno je unijeti u polje „Vrsta prihoda“.

Za svaki prihod trebate odraziti:

• poreska osnovica (red 010);
• prihod koji umanjuje poresku osnovicu (red 020), rashod nastao u slučaju obračunavanja prihoda od kamata (kupona) na hartije od vrednosti koje su predmet repo transakcije pri zatvaranju kratke pozicije u skladu sa tačkom 9. čl. 282 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• poreska stopa (red 030) - 15, 9 ili 0%;
• iznos obračunatog poreza (red 040 = (red 010 - red 020) x red 030 / 100);
• iznos poreza na dividende isplaćen izvan Ruske Federacije i uračunat u plaćanje poreza u skladu sa čl. 275, 311 Poreskog zakona Ruske Federacije u prethodnim izvještajnim periodima (red 050 jednak je zbiru redova 050 i 060 za prethodni izvještajni period) iu tekućem izvještajnom periodu (red 060); u ovom slučaju, redovi 050 i 060 popunjavaju se samo za list 04 sa šifrom „4”;
• iznos poreza obračunat u prethodnim izvještajnim periodima (red 070 jednak je zbiru redova 070 i 080 za prethodni izvještajni period);
• iznos poreza obračunat na prihode ostvarene u posljednjem kvartalu (mjesecu) izvještajnog (poreskog) perioda (red 080 = red 040 - red 050 - red 060 - red 070).

Obračunati porez za određene datume plaćanja poslednjeg tromesečja (meseca) izveštajnog (poreskog) perioda se prikazuje u redovima 040 pododeljka 1.3 odeljka 1 deklaracije. U ovom slučaju, period se označava na osnovu datuma prijema prihoda ili isplate dividendi u skladu sa st. 1 i 4 kašike. 287 Poreski zakon Ruske Federacije.

List 05 deklaracije

List 05 sadrži obračun poreske osnovice za transakcije sa hartijama od vrednosti i FISS, čiji se finansijski rezultati uzimaju u obzir na poseban način. U novoj deklaraciji ovaj list ima 2 obrasca:

• za godišnju izjavu - 2014 o prihodima primljenim tokom izvještajnog i poreskog perioda 2014 (odjeljak XIII-I Postupak popunjavanja poreskih prijava);
• za deklaracije počevši od prvog tromjesečja 2015. (odjeljak XIII-II Postupak popunjavanja poreskih prijava).

List 05 obrasca 2014.

U obrascu za 2014. list 05 odražava sljedeće transakcije:

• sa hartijama od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti (u daljem tekstu ORSM);
• hartije od vrijednosti kojima se ne trguje na tržištu hartija od vrijednosti;
• finansijski instrumenti terminskih transakcija kojima se ne trguje na organizovanom tržištu;
• finansijski instrumenti kojima se ne trguje, transakcije derivata zaključenih nakon 01.07.2009. godine, čiji datum završetka počinje 01.01.2010.
• hartije od vrijednosti kojima se trguje i kojima se ne trguje na tržištu hartija od vrijednosti, koje primaju primarni vlasnici državnih hartija od vrijednosti kao rezultat novacije.

Odgovarajući kod (od 1 do 5) unosite u polje „Vrsta operacije“. U zavisnosti od šifre u listu 05 potrebno je navesti:

1. Na liniji 010:

• šifre 1, 2 i 4 - prihodi od prodaje, otuđenja, uključujući otkup relevantnih hartija od vrijednosti;
• šifre 3 i 5 - neposlovni prihodi od transakcija sa odgovarajućim FISS.

1. Na liniji 020:

• šifra 1 - iznos odstupanja stvarnih prihoda od prodaje (otuđenja) hartija od vrijednosti kojima se trguje na tržištu hartija od vrijednosti van organizovanog tržišta ispod minimalne cijene transakcija na organizovanom tržištu na dan transakcije ili odstupanja od procijenjene vrijednosti udeo ulaganja;
• šifra 2 - iznos odstupanja stvarnog prihoda po hartijama od vrijednosti od njihove procijenjene cijene (red se popunjava ako je stvarna cijena hartija od vrijednosti manja od procijenjene cijene za više od 20%, ili u slučaju odstupanja od procijenjene vrijednosti (trošak emisije) investicione jedinice);
• šifre 3 i 5 - iznos odstupanja stvarne cijene FISS-a od procijenjene cijene, ako je stvarna cijena više od 20% niža od procijenjene;
• šifra 4 - iznos odstupanja stvarnog prihoda (slično kodu 1 za hartije od vrijednosti u opticaju i kodu 2 za hartije od vrijednosti koje nisu u opticaju).

1. Na liniji 030:

• šifre 1, 2 i 4 - troškovi u vezi sa nabavkom i prodajom relevantnih hartija od vrednosti;
• šifre 3 i 5 - neposlovni rashodi po transakcijama sa FISS kojima se ne trguje na tržištu.

1. U terminu 031:

• šifra 1 - iznos odstupanja stvarnih troškova sticanja hartija od vrednosti kojima se trguje na tržištu hartija od vrednosti van tržišta iznad maksimalne cene transakcija na tržištu na dan transakcije ili odstupanja od procenjene vrednosti investicionog udela;
• šifra 2 - iznos odstupanja stvarnih troškova za sticanje hartija od vrijednosti kojima se ne trguje na tržištu hartija od vrijednosti od procijenjene cijene (red se popunjava ako stvarni troškovi premašuju procijenjenu cijenu za više od 20%, ili u slučaju odstupanje od procijenjene vrijednosti (troška emisije) investicione jedinice);
• šifre 3 i 5 - iznos odstupanja stvarne cijene FISS-a od njegove procijenjene cijene, ako je stvarna cijena više od 20% viša od procijenjene.

1. U redu 040, bez obzira na šifru transakcije, potrebno je prikazati dobit ili gubitak (red 040 = red 010 + red 020 - red 030 + red 031).

• za šifre 1, 2, 3 i 5, ovo je, posebno, dio iznosa pozitivnog stanja kursnih razlika nastalih od dana prijema deviza na račun organizacije do dana prijema OVGVZ serije III. , IV, V za računovodstvo, u udjelu koji se pripisuje realizovanim (povučenim) državnim hartijama od vrijednosti (za primarne vlasnike);
• za šifru 4 (sa dobiti) - dio iznosa pozitivnog stanja kursnih razlika nastalih od dana prijema deviza na račun do dana prijema OVGVZ serije III na računovodstvo, u udjelu koji se pripisuje prodatim (penzionisane) državne hartije od vrednosti (za primarne vlasnike) ili iznos pozitivnog salda kursnih razlika na OVGVZ serije III koji se mogu pripisati prodanim (penzionisanim) državnim hartijama od vrednosti (za primarne vlasnike).

1. U preostalim redovima (osim 091), bez obzira na šifre operacija, naznačite:

• u red 060 - poreska osnovica bez uzimanja u obzir gubitaka prethodnih poreskih perioda (red 060 = red 040 - red 050);
• u red 070 - iznos gubitka ili dio gubitka ostvarenog u prethodnim periodima (red 070 jednak je redu 090 lista 05 prijave za prethodni poreski period);
• u red 080 - gubitak (njegov dio), umanjenje osnovice tekućeg perioda;
• u red 090 - iznos neobračunatog gubitka koji se prenosi u narednu godinu (red 090 = red 070 - red 080). Ako je linija 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• u redu 100 - konačna poreska osnovica (red 100 = red 060 - red 080). Ako je iznos pozitivan, uključite ga u red 100 na listu 02.

1. Red 091 popunjava se samo u listu sa šifrom 3. Iskazuje iznos gubitka po transakcijama sa FISS kojima se ne trguje na tržištu, po izvršenim transakcijama koje nisu otplaćene prije 01.01.2010.

List 05 obrasca 2015.

Za prihode od hartija od vrijednosti i FISS ostvarene od 2015. godine popuniti drugi obrazac lista 05. U njemu se obračunava porez na dobit na transakcije (šifra vrste operacije):

• sa hartijama od vrednosti kojima se trguje na ORTSM i FISS kojima se ne trguje na tržištu;
• hartije od vrijednosti kojima se trguje i kojima se ne trguje na redovnom tržištu hartija od vrijednosti, koje primaju primarni vlasnici državnih hartija od vrijednosti kao rezultat novacije;
• FISS, koji se ne trguje na tržištu, zaključen nakon 01.07.2009. godine, čiji datum završetka počinje 01.01.2010.

Ovisno o šifri vrste transakcije, u listu 05 se prikazuju sljedeći podaci:

1. Na liniji 010:

• šifre 1, 2 i 3 - prihodi od prodaje, otuđenja, uključujući otkup relevantnih hartija od vrijednosti i neposlovni prihodi od transakcija sa relevantnim FISS-om.

1. Na liniji 011:

• šifre 1, 2 - prihod od prodaje ili drugog otuđenja hartija od vrednosti kojima se ne trguje na tržištu hartija od vrednosti (uključujući i od otkupa ili delimičnog otkupa njihove nominalne vrednosti);

1. Na liniji 012:

• šifre 1 i 2 - odstupanje stvarnog prihoda od prodaje hartija od vrijednosti kojima se ne trguje na redovnom tržištu hartija od vrijednosti ispod procijenjene cijene, uzimajući u obzir maksimalno odstupanje cijene (red se popunjava ako je stvarna transakcijska cijena manja od procijenjene cijene za više od 20%, odnosno u slučaju odstupanja od procijenjene vrijednosti (troška emisije) investicione jedinice);
• kod 3 - red nije popunjen.

1. Na liniji 013:

• šifra 1 - prihod od transakcija sa FISS-om koji se ne može pregovarati;
• šifra 3 - neoperativni prihodi od transakcija sa FISS-om (klauzula 19 člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije) kojima se ne trguje na organizovanom tržištu (vrijednost indikatora se poklapa sa linijom 010).

1. Na liniji 014:

• šifra 1 - ukupan iznos odstupanja stvarnih cijena netrgovačkih FISS-a od njihove procijenjene vrijednosti, uvećan za 20%;
• kod 2 - red nije popunjen;
• šifra 3 - iznos odstupanja stvarne cijene FISS-a od njegove procijenjene vrijednosti, ako stvarna cijena odstupa od procijenjene cijene za više od 20% naniže.

1. Na liniji 020:

• šifra 1 - ukupan iznos troškova u vezi sa nabavkom i prodajom hartija od vrednosti kojima se ne trguje na tržištu hartija od vrednosti, uključujući troškove vezane za promet investicionih akcija, kao i neposlovne troškove po osnovu transakcija sa FISS kojima se ne trguje;
• šifra 2 - troškovi prodaje/otuđenja (uključujući i otkup) hartija od vrednosti koje primaju primarni vlasnici državnih hartija od vrednosti kao rezultat novacije, utvrđeni na osnovu plaćene cene hartija od vrednosti, troškovi u vezi sa njihovim sticanjem i troškovi prodaje;
• šifra 3 - neposlovni troškovi za transakcije sa FISS-om (klauzula 18, tačka 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije), kojima se ne trguje na tržištu.

1. Na liniji 021:

• šifre 1 i 2 - iznos troškova u vezi sa sticanjem i prodajom hartija od vrednosti kojima se ne trguje na tržištu hartija od vrednosti, uključujući troškove vezane za promet investicionih jedinica zajedničkih fondova;
• kod 3 - red nije popunjen.

1. Na liniji 022:

• šifre 1 i 2 - zbir odstupanja stvarnih nabavnih cijena hartija od vrijednosti kojima se ne trguje na redovnom tržištu hartija od vrijednosti od izračunatih cijena, uzimajući u obzir maksimalno odstupanje cijena (red se popunjava ako je stvarna cijena veća od 20 % veće od obračunate cijene, odnosno u slučaju odstupanja od obračunate vrijednosti (troškova izdavanja) akcije (za šifru 1));
• kod 3 - red nije popunjen.

1. Na liniji 023:

• šifra 1 - troškovi za transakcije sa netrgovačkim FISS;
• kod 2 - red nije popunjen;
• šifra 3 - neposlovni troškovi u transakcijama sa netrgovačkim FISS-om (klauzula 18, tačka 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije). Vrijednost indikatora odgovara liniji 020.

1. Na liniji 024:

• šifra 1 - ukupan iznos odstupanja stvarnih cijena netrgovačkih FISS-a od njihove procijenjene vrijednosti, umanjen za 20%;
• kod 2 - red nije popunjen;
• šifra 3 - iznos odstupanja stvarne cijene FISS-a pri nabavci od njegove procijenjene cijene, ako je odstupanje više od 20% naviše.

1. U redu 040, bez obzira na šifru transakcije, potrebno je prikazati dobit ili gubitak (red 040 = red 010 - red 020).
2. U redu 050 prikazati iznos usklađenja dobiti/gubitka:

• za šifre 1 i 3 - dio iznosa pozitivnog stanja kursnih razlika nastalih od dana prijema deviza na račun do dana prijema OVGVZ serije III, IV, V na obračun, u udjelu. koji se mogu pripisati prodanim (penzionisanim) državnim hartijama od vrednosti (za primarne vlasnike). Ovu liniju popunjavaju primarni vlasnici hartija od vrijednosti primljenih prilikom novacije OVGVZ serije III, po potrebi samo prilikom ispunjavanja prava i obaveza finansijskim instrumentima terminskih transakcija;
• za šifru 2 (sa dobiti) - dio iznosa pozitivnog stanja kursnih razlika nastalih od dana prijema deviza na račun i do dana prijema OVGVZ serije III na računovodstvo, u udjelu koji pripada prodane (povučene) državne hartije od vrijednosti (za primarne vlasnike); iznos pozitivnog salda kursnih razlika na OVGVZ serije III koji se može pripisati prodanim (penzionisanim) državnim hartijama od vrednosti (za primarne vlasnike).

1. Preostale linije popunjavaju se podjednako za sve vrste operacija, označavajući:

• u redu 060 - poreska osnovica: red 060 = red 040 - red 050 (ako je rezultat negativan, poreska osnovica se smatra jednakom 0);
• u red 080 - iznos gubitka ili dio gubitka uzet u obzir u tekućem periodu za umanjenje poreske osnovice (iznos se prenosi na stranu 150 Priloga br. 4. listu 02 sa šifrom 5);
• u red 100 - konačna poreska osnovica: red 100 = red 060 - red 080 (ako je iznos pozitivan, upisati ga u cifru za red 100 lista 02 deklaracije).

List 07 deklaracije

List 07 je izvještaj o namjeravanu upotrebu imovine (uključujući gotovina), radovi, usluge primljene u okviru dobrotvornih aktivnosti, ciljani prihod, ciljano finansiranje. Uključuje se u deklaraciju samo po prijemu navedenih sredstava (odjeljak XV Postupak popunjavanja poreskih prijava).

Prvo morate u izvještaj prenijeti prošlogodišnje podatke o primljenim, a neiskorištenim sredstvima:

• čiji period korišćenja nije istekao;
• bez roka trajanja.

U tom slučaju, u koloni 2 potrebno je navesti datum prijema sredstava na račun ili blagajnu, datum prijema imovine (rad, usluga) sa korisnim vijekom trajanja, au koloni 3 - iznos sredstava kojima nije istekao korisni vek trajanja, kao i neiskorišćena sredstva koja nemaju period korišćenja prikazan u koloni 6 izveštaja za prethodnu godinu.

U koloni 1 navesti šifru vrste računa. Preuzeto je iz Dodatka br. 3 do Postupak popunjavanja poreskih prijava.

Popunite kolone 2 i 5 za ciljana sredstva koja imaju vijek trajanja.

U koloni 7 iskazuju se sredstva koja su utrošena za druge namjene ili nisu utrošena u propisanom roku. Ova sredstva morate uključiti u neposlovne prihode (klauzula 14 člana 250, tačka 9 člana 4 člana 271 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dodatak br. 1 deklaraciji

U ovoj prijavi morate navesti (Odjeljak XVI Postupak popunjavanja poreskih prijava):

• prihod koji se ne uzima u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice (šifre 510-600 iz Priloga br. Postupak popunjavanja poreskih prijava),
• rashode koje uzimaju u obzir pojedine kategorije poreskih obveznika (šifre 650-950 iz Priloga br. 4. Postupak popunjavanja poreskih prijava).

Većina prihoda i rashoda su specifični. Od najrasprostranjenijih, bilježimo troškove sa šiframa 670-678 - u obliku iznosa amortizacije izračunatih pomoću posebnih koeficijenata (član 259.3 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pročitajte o upotrebi posebnih koeficijenata u materijalu “ Suština i karakteristike upotrebe metode ubrzane amortizacije ».

Dodatak br. 2 deklaraciji

Popunite ovu prijavu ako ste poreski agent u skladu sa čl. 226.1 Poreski zakon Ruske Federacije:

• prilikom obavljanja transakcija sa hartijama od vrednosti,
• za operacije sa FISS,
• o REPO transakcijama sa vrijednosnim papirima,
• za transakcije pozajmljivanja vrijednosnih papira,
• prilikom plaćanja na hartije od vrijednosti ruskih emitenata (dividende).

Međutim, imajte na umu da je uključen samo u godišnju deklaraciju o dobiti, jer sadrži podatke o porezu na dohodak građana, a porezni period za ovaj porez je godina (član 216. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za svakog pojedinca izdaje se poseban sertifikat (ili čak nekoliko). Na primjer, prilikom plaćanja dohotka oporezuju se različitim stopama.

Prilikom popunjavanja morate navesti (Odjeljak XVII Postupak popunjavanja poreskih prijava):

• poziv na broj;
• datum sastavljanja;
• tip (“00”) - u primarnom sertifikatu, broj ispravke ("01", "02" itd.) - u sertifikatu za pojašnjenje;
• pune lične podatke pojedinca koji je primalac prihoda.

• u red 010 - stopa poreza na dohodak fizičkih lica;
• u red 020 - ukupan iznos prihoda na kraju poreskog perioda isključujući poreske olakšice(zbir redova 041);
• u red 021 - ukupan iznos poreskih odbitaka koji umanjuju iznos prihoda, koji se utvrđuje sumiranjem pokazatelja iz redova 043 i 051;
• u red 022 - poreska osnovica (red 022 = red 020 - red 021);
• u redovima 030-034 navodi se iznos poreza: obračunat, zadržan, plaćeni, višekratni i ne zadržani;
• redovi 040-043 dešifriraju prihode isplaćene pojedincu i odbitke koji su mu dati. Njihove šifre moraju se preuzeti iz imenika “Šifre prihoda” i “Šifre odbitka” (Dodaci br. 5 i 6 uz Postupak popunjavanja poreskih prijava).

Ako su pojedincu bili omogućeni standardni odbici poreza na dohodak (član 218 Poreznog zakonika Ruske Federacije), morate popuniti i pododjeljak potvrde „Iznos predviđenih standardnih poreznih odbitaka“. Istovremeno, u redovima 051 navode se šifre standardnih poreskih olakšica iz referentne knjige „Šifre odbitka“ (Prilog br. 6 uz Postupak popunjavanja poreskih prijava), a za linije 052 - njihove sume.

Treba imati na umu da se standardni odbici ne primjenjuju na prihode u obliku dividendi, čak i uprkos stopi poreza na dohodak od 13% (stav 2, stav 3, član 210 Poreskog zakona Ruske Federacije).

, List 02 i prilozi uz njega: N 1 i N 2. Preostali listovi, odjeljci i dodaci potrebni su samo ako ste u njima imali odraz operacija tačka 1.1 Procedura za popunjavanje deklaracije.

Primjer. Situacije kada je potrebno popuniti dodatne rubrike deklaracije

U Prilogu br. 1. Listu 02 navesti prihode za prvo polugodište. U Dodatku br. 2 - i troškovi, gubici. Mnogi redovi aplikacije često ostaju prazni, to je normalno.

U list 02 prenesite zbroj svih prihoda, rashoda i gubitaka iz aplikacija. U red 180 obračunava se porez na dobit za polugodište, au red 210 - ukupan iznos akontacija koje je trebalo platiti od početka godine. Pozitivna razlika između njih znači dodatno plaćanje, negativna razlika znači smanjenje.

Ukupan iznos U red 290 navesti mjesečne uplate za 3. kvartal, jednaka je razlici između reda 180 deklaracije za polugodište i reda 180 deklaracije za 1. kvartal. Ostavite red 320 prazan.

U pododjeljku 1.2 obračunajte mjesečne uplate za 3. kvartal prema uslovima plaćanja. Svaka uplata u savezni budžet jednaka je 1/3 linije 300 lista 02, regionalnom budžetu 1/3 linije 310. Ako indikatori ovih linija nisu djeljivi sa 3, ostatak dodajte uplati za treći termin.

U pododjeljku 1.1 navesti iznos koji se plaća dodatno ili umanjuje na osnovu rezultata za kvartal u savezni i regionalni budžet.

Primjer. Popunjavanje prijave poreza na dobit za prvo polugodište 2019.

Svaki dan biramo vijesti koje su važne za rad računovođe, čime vam štedimo vrijeme.

Kada se popunjava Prilog br. 4. Listu 02 poreske prijave poreza na dobit? Poreska uprava zahtijeva popunjavanje Priloga br.4 na listu 02 prijave poreza na dobit za 1. kvartal 2013. godine. 2012 Naša organizacija je na kraju ostvarila profit i ne razumijem kako da ispunim ovu prijavu.

Dodatak br. 4. Listu 02 prijave poreza na dohodak je uključen samo za prvi kvartal i poreski period. Prilog broj 4 na listu 02 popunjavaju poreski obveznici koji na početku godine imaju bilans gubitaka koji nisu preneseni u budućnost. Ali ovaj zahtjev se mora podnijeti bez obzira na to kakav je finansijski rezultat (dobit ili gubitak) kompanija ostvarila za poreski period.

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima vip verzije Glavbukh System

NAREDBA FTS-a RUSIJE od 22. marta 2012. godine br. MMV-7-3/174@„O odobravanju obrasca i formata za podnošenje poreske prijave za porez na dobit pravnih lica, postupak popunjavanja“

Odjeljak 1. Sastav Poreska prijava o porezu na dobit pravnih lica za izvještajne i poreske periode

Dodatak br. 4. Listu 02. je uključen u deklaraciju samo za prvi kvartal i poreski period.

Članak:Prijava poreza na dohodak ( opšta pravila punjenje)

Prijava poreza na dohodak (Prilog br. 4 listu 02)

Od čega se sastoji Dodatak br. 4. Listu 02?

Ovu prijavu popunjavaju poreski obveznici koji na početku godine imaju stanje gubitka koji nije prenesen.*

Red 010 označava stanje neiznesenog gubitka na početku godine, a redovi 040–130 gubici raščlanjeni po godini nastanka.

U prijavi za konsolidovanu grupu poreskih obveznika na navedenim redovima ne odražavaju se gubici učesnika konsolidovane grupe obveznika obračunati u poreskim periodima koji prethode poreskom periodu njihovog uključivanja u ovu grupu. Ovo je uslov iz stava 6 člana 278.1 Porezni kod RF.

U red 140 iskazuje se poreska osnovica koja se koristi pri obračunu iznosa gubitka prethodnih godina, čime se umanjuje osnovica tekućeg poreskog perioda. Indikator za red 140 jednak je indikatoru za red 100 lista 02.

U red 150 ispisuje se iznos gubitka za koji društvo umanjuje poresku osnovicu za tekuću godinu. Indikator na liniji 150 prenosi se u red 110. lista 02 deklaracije.

Red 160 popunjava se samo prilikom sastavljanja godišnje deklaracije.

Poteškoće u popunjavanju Priloga br. 4. listu 02.

Za izračunavanje iznosa gubitka za koji se može umanjiti tekuća dobit, preduzeće mora popuniti poseban Prilog br. 4 na listu 02 izjave „Obračun iznosa gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poresku osnovicu“. Štaviše, popunjavaju ga samo oni poreski obveznici koji na kraju godine imaju stanje neizvršenih gubitaka. Ali ovaj zahtjev se mora podnijeti bez obzira na to kakav je finansijski rezultat (dobit ili gubitak) kompanija ostvarila za poreski period.*

CJSC Svoboda počeo je sa radom u januaru 2012. Gubitak za ovu godinu iznosio je 520.000 rubalja. Tokom izvještajnog perioda - prve polovine 2013. godine - kompanija je ostvarila profit od 500.000 rubalja. Kompanija kvartalno izvještava o porezu na dobit.

Od 500.000 rubalja. manje od 520.000 rubalja, kompanija neće imati poresku osnovicu za izvještajni period - prva polovina 2013. Preostali dio gubitka za 2012. godinu u iznosu od 20.000 rubalja. (520.000 – 500.000) će u narednim periodima umanjiti poresku osnovicu za porez na dobit.

Kako je računovođa preduzeća popunila Prilog br. 4. listu 02. prijave poreza na dobit za izvještajni period 2013. godine prikazano je u tabeli.

Istovremeno, računovođa preduzeća je pomjerila indikator iz reda 150 Priloga br. 4 na list 02 u red 110 lista 02.

Kako sada popuniti Dodatak br. 4. Listu 02 da ne odražava iznos gubitka za koji nećemo umanjiti porez na dobit?

U prijavama za 2014-2015, Dodatak br. 4 na listu 02 automatski je popunjen za izračunavanje iznosa gubitka (pošto je gubitak primljen i 2014. i 2015. godine) po redovima 010.040.140.160 i prijave su poslate Federalnoj poreskoj službi. s tim da saldo gubitka nije prenesen. U 2016. godini imamo dobit, ali želimo smanjiti porez samo na dio gubitka za 2014. godinu, a na preostali dio nikako.

Molimo popunite Dodatak 4 po opštem redoslijedu. U redovima 010 – 130 prikazati stanje neprenesenog gubitka na početku godine. Iznos dijela gubitka koji ste prenijeli u 2016. godini odrazite na red 150 Priloga 4 i na red 110 Tabela 02, iznos gubitka koji nije prenesen na kraju godine - u red 160 Dodatka 4. Uradite ne popuniti red 160 u vezi sa vašom odlukom da ne prenosite ovaj gubitak u budućnosti nije moguće, jer inače deklaracija neće proći format i logičku kontrolu.

Ispunjavanje redova 010-130 i 160 vas ni na koji način ne obavezuje da snosite buduće gubitke. Odnosno, čak i ako ostvarite dobit na osnovu rezultata bilo kojeg izvještajnog ili poreskog perioda u budućnosti, jednostavno nećete ispuniti redove 150 Dodatka 4 i 110 Liste 02.

Od 2017. ne smijete uopće uključiti Dodatak 4 u svoju deklaraciju ako ste čvrsto uvjereni da nećete snositi gubitke. Imajte na umu: ako se vaša odluka iznenada promijeni i želite prenijeti ostatak gubitka, morat ćete dostaviti pojašnjenja za one periode kada Dodatak 4 nije dostavljen.

Kako pripremiti i predati prijavu poreza na dohodak

Dodatak 4 listu 02

Uključite prijavu u deklaraciju samo za prvi kvartal i za poreski period u celini (Procedura odobrena naredbom Federalne poreske službe Rusije od 19. oktobra 2016. br. MMV-7-3/572).

Popuniti red 160 samo u godišnjoj deklaraciji. Ovdje zabilježite stanje neiznesenog gubitka na kraju poreskog perioda.

Odobreno prijavljivanje poreza na dobitnaredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 19. oktobra 2016. N MMV-7-3/572@ koji postavlja:

• Kako napraviti poreski registar za kancelarijsku reviziju

  U službi prihodi i rashodi u prijavi ne dolaze iz posebnog poreskog registra, već iz računovodstva. Poreski registar za porez na dohodak se ne generiše u servisu.

  Zašto je to moguće učiniti?

  Treći stav člana 313 Poreskog zakonika Ruske Federacije: „Ako računovodstveni registri ne sadrže dovoljno informacija za utvrđivanje poreske osnovice u skladu sa zahtjevima ovog poglavlja, poreski obveznik ima pravo da samostalno dopuni važeće računovodstvene registre dodatnim detaljima, čime se formiraju registri poresko računovodstvo ili voditi nezavisne poreske računovodstvene registre.”

  Sedmi stav člana 314 Poreskog zakona Ruske Federacije: „... registarske forme poresko računovodstvo i postupak prikazivanja u njima analitičkih podataka poreskog računovodstva, podataka iz primarnih računovodstvenih isprava koje poreski obveznik razvija samostalno i utvrđeni su prilozima računovodstvenim politikama organizacije za poreske svrhe.”

  Prodaja OS-a sa gubitkom

  Ako je osnovno sredstvo prodato, a prihod od prodaje (bez PDV-a) manji je od preostale vrijednosti, tada se nastali gubitak ne može odmah otpisati kao rashod za potrebe poreza na dobit (član 3. člana 268. Poreskog zakona Ruska Federacija). Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, ovaj gubitak je potrebno otpisati kao rashod u jednakim mjesečnim ratama prije isteka roka. korisna upotreba osnovno sredstvo, počevši od prvog mjeseca nakon njegove prodaje. Istovremeno, prema računovodstvu, ovaj gubitak se uzima u obzir za potrebe obračuna finansijski rezultat, u cijelosti u trenutku prodaje.

  Da biste ovu situaciju odrazili u usluzi, trebate:

  1. Prilikom prodaje osnovnih sredstava sa gubitkom iznos gubitka isključiti iz obračuna poreza na dobit, a da ga ne isključuje iz obračuna računovodstvene dobiti. Da biste to uradili, potrebno je da na unosima na računu 91.02 zamenite analitiku „Imovina koja se amortizuje“ analitikom „Neoporezivi rashodi“. Da biste to učinili, kreirajte u servisu, pored dokumenta „Prodaja OS“, i računovodstveni izvod sa sljedećim unosima:
     D91.02 (Imovina koja se amortizuje) - K99 za iznos - “Gubitak” (tj. ukidanje);
     D91.02 (Neoporezivi trošak) - K99 za iznos “gubitka”,
     gdje je “Gubitak” = “Prihodi od prodaje osnovnih sredstava (bez PDV-a)” - “Rezidualna vrijednost”.
  2. Svaki mjesec nakon prodaje potrebno je sastaviti računovodstveni izvještaj sa sljedećim unosima:
     D91.02 (Gubici od prodaje imovine koja se amortizuje) - K99 za iznos gubitka/OSP;
     D91.02 (Neoporezivi trošak) - K99 za iznos od - Gubitak/OSP (tj. ukidanje), gdje je OSP ostatak korisnog vijeka trajanja sredstva u mjesecima nakon mjeseca prodaje.

  Istovremeno, preporučljivo je osigurati da se, zbog zaokruživanja, zbir svih takvih računovodstvenih izvještaja ne razlikuje za nekoliko kopejki od preostale vrijednosti prodatih osnovnih sredstava.

  • Nema oznaka