Stanislav Dzhaarbekov, zamjenik direktora, predsjednik Stručnog savjeta
Institut za razvoj savremenih obrazovnih tehnologija (IRSOT),
pravnik, ovlašćeni revizor, član Revizorske komore Moskve

Danas ćemo govoriti o beskamatnim kreditima između organizacija. Takvi krediti se po pravilu izdaju u okviru organizacije jedne grupe. Kao što znate, od 2017. godine došlo je do promjena koje su osigurale davanje ovakvih kredita i, zapravo, legalizirale ih.

Beskamatni krediti su oduvijek bili legalni. Dakle, ako se radi o bespovratnim transakcijama iz čl. 575. Građanskog zakonika je direktna zabrana, tada su beskamatni zajmovi izričito predviđeni Građanskim zakonikom. Dakle, oni su oduvijek bili legalni sa stanovišta građanskog prava. Međutim, i zajmodavac i zajmoprimac u ovom slučaju uvijek imaju pitanja o porezima i sumnje u porezne rizike. Prvi se tiče da li će mu prihodi biti obračunati na osnovu tržišnog nivoa kamatne stope, a drugi da li će mu se u prihode uračunati iznos materijalne koristi u vezi sa dobijanjem beskamatnog kredita.

Šta se dogodilo 30. novembra 2016? Usvojen je Federalni zakon br. 401-FZ od 30. novembra 2016. godine „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije“. Ovim zakonom je utvrđeno da se transakcije za davanje beskamatnih kredita između međuzavisnih lica, mjesta registracije ili prebivališta svih strana, čiji je korisnik Ruska Federacija, ne priznaju kao kontrolisane transakcije. Ovo je str. 7, stav 4 čl. 105.14 Poreskog zakona

Za beskamatne kredite ovo je jedina promjena, ali za davanje garancija bilo ih je tri. Na šta utiču ove promjene? Ako doslovno pogledate norme kodeksa, kažu da se beskamatni zajmovi između međuzavisnih ruskih entiteta ne kontroliraju. Kontrolisane transakcije su određene u članu 105.14 Poreskog zakonika. Njihova neugodnost je što je takvu transakciju potrebno naznačiti u obavijesti o kontrolisanim transakcijama. A poreski organ ima pravo da provjerava nivo tržišnih cijena za svaku takvu transakciju. Predmetnim zakonom je zapravo utvrđeno da se beskamatni krediti između ruskih povezanih lica priznaju kao nekontrolisani, odnosno da poreski organ ne može da kontroliše cene takve transakcije.

Zapravo, ova promjena se tumači nešto šire. U ovoj situaciji, kažu da je otklonjen i rizik zajmodavca. Do 2017. godine poreznici su gubili sve sporove u kojima su zajmodavcu pokušavali da naplate iznos prihoda na osnovu visine tržišne kamatne stope na kredit. Štaviše, poreska uprava je takve pokušaje činila i za kontrolisane i za nekontrolisane transakcije. Primjer: dvije kompanije koje su međusobno zavisne. Jedna kompanija je izdala drugi kredit od 10 miliona rubalja. Ukupan promet između njih je mali, pa su transakcije nekontrolisane. Da vas podsjetim da se transakcije između ruskih subjekata smatraju kontrolisanim ako iznos transakcije u jednoj godini prelazi 1 milijardu rubalja. I u ovoj situaciji, poreski službenici su često predlagali da se u prihod zajmodavca uključi iznos prihoda na osnovu tržišnog nivoa kamatnih stopa na takve transakcije. Prije nove godine bilo je mnogo sporova, ali sve su poreznici izgubili. Od 2017. godine, zahvaljujući izmjenama zakonodavstva, više ne bi trebalo biti sporova, jer kodeks direktno kaže da takve transakcije ne podliježu kontroli.

Međutim, postoji pravni nedostatak: ponekad se nekontrolisane transakcije mogu smatrati kontrolisanim. Nadam se da će ovaj zakon biti pravilno protumačen, rizici zajmodavca će biti u potpunosti otklonjeni, a ne bi trebalo biti problema sa dodatnom utvrđivanjem poreza na dohodak.

Hajde da spekulišemo još malo. Poreski zakonik navodi da se ovo oslobađanje odnosi na izuzeće zajmova između povezanih lica iz Rusije. Odnosno, ako smo izdali zajam stranoj međuzavisnoj organizaciji, ili je strana izdala zajam ruskoj, onda ova transakcija potpada pod definiciju kontrolirane transakcije, pogotovo zato što ne postoji kontrolni prag za međuzavisne transakcije sa inostranstvom. kompanije.

Dakle, prvo: ova zaštita je uspostavljena za kredite između povezanih lica iz Rusije.

I drugo: to su krediti međuzavisnih osoba. Šta ako imamo kredit između osoba koje nisu međuzavisne? Zašto kod jednostavno nije naznačeno: „između ruskih osoba“? Šta se dešava ako je kredit između osoba koje nisu prepoznate kao međuzavisne?

Po mom mišljenju, ni u ovoj situaciji nema problema. Na osnovu logike Poreskog zakonika, transakcije između nezavisnih lica uopšte nisu predmet kontrole. Stoga se ova tačka nije posebno razmatrala. Dakle, ako imamo beskamatni kredit između nezavisnih strana, onda on takođe nije predmet kontrole, a zajmodavac ne treba da pokušava da u prihode uključi iznos kredita po kamatnoj stopi.

Pogledajmo sada situaciju sa strane zajmoprimca, odnosno strane koja je dobila beskamatni kredit. On ima pitanje da li u svoje prihode uračunati iznos ušteđene kamate na ovaj kredit. Ako ruska kompanija izda kredit pojedincima, tada postoji mehanizam za određivanje materijalne koristi i naknadni obračun poreza na dohodak. Postoje li isti problemi prilikom davanja kredita firmi, a ne pojedincu? Ranije je ovaj rizik bio vrlo značajan, bilo je mnogo kontroverzi oko njega, ali je to pitanje riješeno već 2004. godine. Zatim je izdata Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 3. avgusta 2004. godine br. 3009/04. Ovo rješenje navodi da u opisanoj situaciji zajmoprimac ne ostvaruje prihod. Sporovi su trajali neko vrijeme, ali pošto su poreznici zbog pomenute Rešenja izgubili sve sudove, danas je ovo situacija bez rizika.

Da li se ova zaštita odnosi na kredite koji su izdati prije nove godine? Recimo da je jedna kompanija izdala drugi kredit u novembru 2016. Da li je njen kredit zaštićen odredbama Federalnog zakona ili važe samo za kredite izdate u 2017. godini? Zakon 401-FZ ne sadrži nikakve prelazne odredbe. Na osnovu ustaljene prakse tumačenja izmjena zakonodavstva, može se pretpostaviti da se ovo pravilo odnosi i na kredite izdate ili primljene prije 2017. godine, ali u odnosu na 1. januar 2017. godine. Ako ste primili ili izdali kredit 2016. godine, onda od 1. januara 2017. nema rizika ni za zajmodavca ni za zajmoprimca. Za kredite izdate prije 2016. godine, ovaj problem je riješen 2004. godine. Postojali su rizici za zajmodavce prije 2017. Sada su pokriveni garancijama iz 2017. godine i nije bitno što je ovaj kredit ranije primljen.

Skrećem vašu pažnju na dopis Ministarstva finansija od 23. marta 2017. godine broj 03-03-RZ-/16846, koji govori o novim normama, posebno normama Zakona 401-FZ, a isti je direktno rečeno da zajmoprimac nema problema. Ovo pismo takođe piše o zajmodavcu, ali, nažalost, bez jasnog zaključka.

Ima li osnivač ili organizacija oporezivi prihod prilikom primanja beskamatnog kredita?

DOO je dobilo kredit od osnivača. Kredit je beskamatan. Kako obračunati kredit u poreskom računovodstvu?

Pitanje:OSNO doo je dobilo beskamatni kredit od jedinog osnivača i direktora u jednom licu. Učešće u društvu za upravljanje je 100%.

odgovor: Ni zajmoprimac ni zajmodavac osnivač ne ostvaruju prihod.

Iznos neplaćene kamate se ne priznaje kao prihod zajmoprimca. Iznos primljenog beskamatnog kredita također se ne uzima u obzir prilikom obračuna poreza na dobit. Dakle, prilikom korišćenja beskamatnog kredita nije potrebno povećavati poresku osnovicu za iznos neplaćene kamate.

U Poreskom zakoniku Ruske Federacije ne postoje zahtjevi za obračunavanje kamate u iznosu ključne stope prilikom izdavanja beskamatnog zajma međuzavisnoj osobi. Od 1. januara 2017. beskamatni krediti između povezanih lica koja su registrovana ili žive u Rusiji su nekontrolisane transakcije. Podatke o njima nije potrebno dostavljati poreznoj upravi. Međutim, u slučajevima koji su direktno navedeni u drugom dijelu Poreskog zakona Ruske Federacije, inspektori imaju pravo upoređivati ​​cijene za nekontrolisane transakcije sa tržišnim nivoom. Za porez na dohodak, ovi slučajevi su navedeni u članu 250 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovaj član ne obavezuje da se u poresku osnovicu uključi iznos nezarađene kamate na besplatne kredite. Isti zaključak je u stavu 2. Pregleda, koji je odobrio Prezidijum Vrhovnog suda Ruske Federacije 16. februara 2017. godine.

Poreski inspektori mogu obračunati dodatni porez na dohodak ako dokažu da je organizacija primila neopravdanu poresku olakšicu. Na primjer, potpisao sam ugovor o besplatnom kreditu samo da bih izbjegao plaćanje poreza na dohodak. Inspektori svoje postupke mogu opravdati stavom 3. rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 12. oktobra 2006. br. transakcije koje nisu u skladu sa njihovim stvarnim ekonomskim značenjem ili su uzele u obzir transakcije koje nisu nastale iz razumnih ekonomskih ili drugih razloga – poslovne svrhe. Pored toga, inspektori se mogu pozvati na stav 2. čl. 249 Poreskog zakona Ruske Federacije. Zahtijeva utvrđivanje prihoda od prodaje uzimajući u obzir sve primitke za prodatu robu, radove, usluge i imovinska prava. Kamata je plaćanje imovinskog prava na korištenje novca (član 317.1 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Dakle, ako inspektori dokažu da je organizacija sakrivanjem ugovora o besplatnom kreditu sakrila prihod u vidu kamata, naplatit će dodatne poreze, kazne i kazne. Legitimnost ovakvog pristupa potvrđena je presudom Vrhovnog suda Ruske Federacije od 22. jula 2016. godine br. 305-KG16-4920.

Obrazloženje

Prilikom obračuna poreza na dobit, da li zajmoprimac treba da uzme u obzir neposlovne prihode od štednje na kamatama prilikom dobijanja beskamatnog kredita?

Ne, nema potrebe.

Iznos neplaćene kamate se ne priznaje kao prihod zajmoprimca. Iznos primljenog beskamatnog zajma takođe se ne uzima u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak (i ​​podtačka 10, tačka 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, prilikom korišćenja beskamatnog kredita nije potrebno povećavati poresku osnovicu za iznos neplaćene kamate.

Legitimnost ovog pristupa potvrđuju regulatorne agencije (pisma Ministarstva finansija Rusije od 11. maja 2012. br. 03-03-06/1/239, od 18. aprila 2012. godine br. 03-03-10/38 , od 2. aprila 2010. godine br. 03 -03-06/1/224) i arbitražnom praksom (vidi, na primjer, rezolucije Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 3. avgusta 2004. godine br. 3009/04 , FAS Volški okrug od 25. novembra 2009. br. A55-6151/2009, severno-kavkaski okrug od 28. marta 2008. br. F08-870/08-529A).

Da li je potrebno utvrditi prihod ako su zajmoprimac i zajmodavac međusobno zavisne osobe? Kao opšte pravilo, oporezivanje mora uzeti u obzir svaki prihod koji bi mogao biti primljen u uporedivim transakcijama između nepovezanih strana (klauzula 1 člana 105.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 24. februara , 2012. br. 03-01-11/1-15 ). Za utvrđivanje visine ovog prihoda potrebno je uporediti uslove za dobijanje kamatonosnih i beskamatnih kredita. Međutim, za zajmoprimca takvo poređenje nema smisla: on ne može ostvariti nikakav prihod od primanja, korišćenja i otplate kako kamatonosnih tako i beskamatnih kredita.

Da li je prilikom obračuna poreza na dobit potrebno uzeti u obzir neposlovni prihod u vidu nezarađene kamate na beskamatni kredit? Organizacija je dala beskamatni zajam povezanom licu

Od 1. januara 2017. beskamatni zajmovi između povezanih lica koja su registrovana ili žive u Rusiji su nekontrolisane transakcije (podtačka 7, tačka 4, član 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije). To znači da više nije potrebno dostavljati podatke o njima poreznoj upravi, bez obzira na iznos transakcija.

Može li poreska inspekcija, u okviru neposredne (desk) kontrole, pratiti ispravnost određivanja cijena za transakcije koje nisu priznate kao kontrolisane, a vrše se između međusobno zavisnih lica?

Poreskoj upravi dostavite podatke o nekontrolisano transakcije nisu potrebne. Međutim, ako ih inspektori primjete, provjerit će cijene s tržišnim cijenama. Osnova za provjeru mogu biti određene odredbe drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije, koje obavezuju organizacije da koriste tržišne cijene prilikom utvrđivanja porezne osnovice. Konkretno, takvi zahtjevi su sadržani u (u vezi sa PDV-om), (u vezi sa porezom na dohodak), (u vezi sa porezom na dohodak) Poreskog zakona Ruske Federacije.

Predmet inspekcije mogu biti bilo koje transakcije sa međuzavisnim licima, uključujući trampe, besplatne transakcije, obračune zarada u naturi itd.

Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 8. jula 2016. br. 03-07-11/40217 od 18. oktobra 2012. godine br. 03-01-18/8-145 i Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2012. br. ED -4-3/18615.

Bitan: Inspekcija ima pravo da porezno usklađuje cijene takvih transakcija samo ako dokaže da je učesnik dobio neopravdanu poresku olakšicu. Sama međuzavisnost strana u transakciji ne može biti osnova za dodatne poreze i naplatu penala i kazni. Ovaj zaključak je doneo Vrhovni sud Ruske Federacije u svojoj odluci od 11. aprila 2016. godine broj 308-KG15-16651.

Revizija Vrhovnog suda Ruske Federacije, Prezidijuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 16. februara 2017. godine br. b/n

"2. Ako je korištenje tržišnih cijena pri obračunu poreza na pojedinačne transakcije poreskog obveznika predviđeno poglavljima drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije, u ove svrhe porezni inspektorati imaju pravo koristiti metode za utvrđivanje prihoda (prihoda, dobit) predviđeno u poglavlju 14.3 Kodeksa.

U praksi sudova postavilo se pitanje prava poreskih inspektorata da koriste metode za utvrđivanje prihoda (dobit, prihod) utvrđene Odjeljkom V.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, u slučajevima kada su poglavlja drugog dijela Kodeksa predviđaju korištenje tržišnih cijena za obračun poreza na pojedinačne transakcije.

Dakle, mogućnost korištenja tržišnih cijena, utvrđenih uzimajući u obzir Kodeks, kao osnovicu za utvrđivanje porezne osnovice predviđena je u Poglavlju 21 Poreznog zakonika Ruske Federacije „Porez na dodatu vrijednost“ - u svrhu obračuna ovog porez pri obavljanju poslova razmene robe, prodaja robe (rad, usluga) besplatno, prenos vlasništva založene stvari na založnog poverioca, plaćanje rada u naturi (klauzula 2 člana 154 Zakonika), glava 25. Porezni zakonik Ruske Federacije "Porez na dohodak organizacija" - u svrhu obračuna ovog poreza pri besplatnom prijemu imovine, radova ili usluga, po prijemu prihoda poreskog obveznika u naturi (

Osnivač preduzeća ima zakonsko pravo da od njega dobije finansijsku pomoć u vidu zajma za rešavanje materijalnih problema i pitanja. Za razliku od banaka i mikrofinansijskih organizacija, kompanija može izdati kredit svom osnivaču po jednostavnijoj šemi. Poreske posljedice davanja kredita osnivaču su važan faktor pri finansiranju osnivača od strane njegove kompanije. Važno je poznavati aktuelnu poresku zakonsku regulativu kako bi se izbjegli mogući problemi i kazne u budućnosti.

Glavne poteškoće zajma osnivaču

U ovom slučaju, najvažnija tačka je pravna registracija transakcije i poreske posledice kredita. Važno je da se prilikom izdavanja sredstava sastavlja ugovor između zajmoprimca i zajmodavca kojim se precizira namjena, rok, iznos kredita, kao i prisustvo i odsustvo kamatne stope, postupak plaćanja kamate i druge tačke. Bez sastavljanja sporazuma prilikom prijenosa sredstava, u budućnosti mogu nastati neugodni sporovi s poreznom službom, čak i do suda. Stoga je bolje ne riskirati i izvršiti transakciju ispravno u skladu sa postojećim zahtjevima poreskog zakonodavstva.

Još jedna važna nijansa je oporezivanje izdavanja zajma osnivaču. Iako krediti mogu biti kamatonosni ili nekamatonosni, u stvarnosti i jedno i drugo podliježe porezu, ali samo ako se nekamatonosni zajam ne otplati do određenog datuma. Beskamatni kredit osnivaču je na prvi pogled isplativiji s aritmetičke tačke gledišta, ali u praksi, zbog izmjena zakonske regulative, primaoca sredstava to može koštati dodatnih problema. Činjenica je da je u 2017. godini, čak i na beskamatne kredite, potrebno platiti porez na dohodak fizičkih lica, izračunat po složenoj formuli uz korištenje 2/3 stope refinansiranja, koja se množi sa 35%.

Oporezivanje kredita?

Novo zakonodavstvo (član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije) sada klasifikuje beskamatni zajam kao korist osnivača u obliku neplaćene kamate. Drugim riječima, čak i zajam u kojem DOO ne ostvaruje dobit osim izdatih sredstava sada podliježe oporezivanju. Stopa od 35% je dosta visoka, pa je racionalnije da osnivač i preduzeće izdaju kamatonosni kredit sa stopom od najmanje 2/3 refinansiranja. Jedini izuzetak je dobijanje kredita za kupovinu stambenog prostora koji omogućava poreski odbitak.

Budući da je kamata koju će društvo dobiti od svog osnivača prihod iz poslovanja, poreske posljedice davanja kredita mogu biti sljedeće:

• plaćanje poreza na dobit na kamatu u iznosu od 20% - za opšti sistem oporezivanja;
• plaćanje poreza na kamatu u iznosu od 6% i 15% – za pojednostavljeni sistem oporezivanja preduzeća.

Zadatak poreza po odbitku pada na ramena računovodstva kompanije, koje je dužno da prima gotovinska plaćanja od kamata na kredit i vodi evidenciju prispjelih sredstava.

Od 2017. godine formulacija Poreskog zakonika Ruske Federacije je neznatno promijenjena, naime, materijalna korist od uštede od izostanka kamate na kredit će se utvrđivati ​​na kraju svakog kalendarskog mjeseca za koji je kredit uzet. One. Već 31. maja 2017. godine obračunat će se pripadajući porez na apsolutno cijeli iznos beskamatnog kredita. A što je duži rok kredita, veći će biti porez na dohodak - materijalna korist zbog nedostatka kamate za zajmoprimca.

Danas je vrlo česta situacija izdavanje beskamatnih kredita između organizacije i osnivača. Ova vrsta transakcije pozajmljivanja može se smatrati finansijskom pomoći organizaciji.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Najvažnija prednost ovdje se smatra odsustvo poreskih obaveza. Međutim, mora biti ispunjen sljedeći uvjet: ugovor o kreditu mora biti pravilno sastavljen.

Definicija

Osnivač je najčešće pravno ili fizičko lice. Može organizirati fondaciju ili osnovati novu kompaniju. Osnivač je obično jedan pojedinac, a ako je kompaniju osnovala grupa pojedinaca, onda će se preostali učesnici zvati suosnivači.

Kada izgovaraju riječ “osnivač”, u većini slučajeva misle na vlasnika ili vlasnika organizacije.

Osnivač ima određene obaveze:

1. Formiranje odobrenog kapitala za kompaniju.
2. Izrada statuta kompanije.
3. Registracija preduzeća.
4. Poreska registracija.
5. Potražite pravnu adresu za kompaniju.
6. Izrada korporativnih dokumenata i pečata preduzeća.
7. Otvaranje tekućih računa u bankarskim institucijama.
8. Polaganje kapitala na račun.
9. Tražite kadrove za rad kompanije.

Vrijedi zapamtiti da oblik poslovanja također mora odrediti osnivač.

Nijanse

Ova vrsta kredita ima određene karakteristike:

1. Isporučuje se u gotovini ili odjeći.
2. Ugovor može stupiti na snagu nakon prijenosa sredstava ili imovine.
3. Moguće je zaključiti ugovor bez naknade.
4. Može izdati bilo koje pravno ili fizičko lice. Najčešće se prenosi u novcu. Istovremeno, moguće ga je prenijeti u drugom obliku.
5. Krediti u naturi su, po definiciji, beskamatni. Ako je kredit izdat u novcu, tada će veliki broj transakcija biti praćeno određivanjem kamate za korištenje sredstava. Ako drugi uslovi nisu navedeni u ugovoru, tada će se obračunavati zatezna kamata.

Takođe, jedna od bitnih karakteristika je da ugovor stupa na snagu tek nakon prenosa stvari ili novca. U odnosu na kredit, on će već biti zaključen u trenutku prijenosa sredstava.

Procedura prijema

U situaciji kada vlasnik kompanije pozajmljuje sredstva svojoj organizaciji, učesnik i DOO će biti u zajmnom odnosu. Ne postoje ograničenja u pogledu veličine udjela u odobrenom kapitalu, a prenesena sredstva prema izvršenom dokumentu ne mogu biti zakonom ograničena.

Ugovor o kreditu sastavlja se isključivo u pisanoj formi i kao poseban dokument. Ako dokument nije pravilno sastavljen i ograničen je samo na dokumente koji potvrđuju prijem sredstava, tada postoji rizik od odbijanja priznavanja kreditnog odnosa između strana na sudu.

Važno je zapamtiti da davanje kredita može biti izraženo u gotovini i robi. U ovom slučaju, zajmoprimac ima obavezu da vrati analog datog predmeta kredita. Upravo iz tog razloga predmet ugovora može biti roba, građevinski materijal, sirovina itd. Ali u većini slučajeva osnivači pozajmljuju novac.

Vlasnik organizacije ima pravo slati sredstva u bilo koju svrhu, au tom slučaju kredit će imati ciljani kolateral. U takvim situacijama ugovor o kreditu mora sadržavati i klauzulu o postupku praćenja korištenja pozajmljenih sredstava.

npr.:

1. Obavijest o vremenu i mjestu isporuke artikala.
2. Prijenos dokumenata za korištenje predmeta za određenu namjenu.
3. Omogućavanje pristupa prostoru za skladištenje imovine.

Ako zajmoprimac ne ispoštuje uslove predviđene namene, zajmodavac ima pravo da zahteva vraćanje sredstava pre određenog roka. On također može primijeniti određene sankcije, prema sklopljenom sporazumu.

Zakonodavstvo

Glavni regulatorni dokumenti koji regulišu pitanja dobijanja beskamatnog zajma od osnivača su Porezni zakonik Ruske Federacije i Građanski zakonik Ruske Federacije, i to:

Potonji daje preciznu definiciju ove vrste odnosa, opisuje glavne karakteristike i posebne mogućnosti. Što se tiče Poreskog zakona, on se može koristiti za određivanje vjerovatnih tumačenja takvih odnosa zaduživanja.

Oporezivanje beskamatnog kredita od osnivača

Vlasnik organizacije ima pravo izdati beskamatni zajam. Ali u takvim situacijama vrijedi razmotriti određene karakteristike.

Ako osnivač pozajmljuje sredstva svojoj firmi, onda, u stvari, ne može imati nikakav prihod od ove operacije. Međutim, prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, osnivač je mogao dobiti prihod od toga, a ako ga nije dobio, nije želio. Uprkos činjenici da se prihod mogao samo pretpostaviti, porez će biti realan, navodi se u dopisu Ministarstva finansija Ruske Federacije broj 03-01-18/29936 od 25.05.2015.

Ali takva specifičnost može se proširiti na vrlo rijetke slučajeve. Na primjer, ako je transakcija zaključena između osoba, koja se naknadno može priznati kao kontrolirana.

Ako se oslanjamo na odredbe, kao takva se mogu prepoznati pravna i fizička lica koja imaju učešće veći od 25%. Da bi se osigurala kontrola transakcije, u ovoj situaciji iznos prihoda prema sporazumu mora biti veći od 1 milijarde rubalja. Ako je osnivač sa 25% udjela pozajmio manje od milijardu rubalja, tada se neće suočiti s porezom u ovoj situaciji.

Drugim riječima, porezne posljedice beskamatnog zajma od osnivača mogu biti vrlo zanimljive, tako da morate pažljivo proučiti odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije prije izvršenja takve transakcije.

Povrat sredstava

Sredstva primljena po ugovoru moraju se vratiti u roku utvrđenom ugovorom. Ako nema utvrđenog roka, zajmoprimac mora vratiti sredstva u roku od 30 dana nakon što zajmoprimac primi pismeni zahtjev zajmodavca. Način otplate je predviđen u skladu sa ugovorom o kreditu.

Vrijedi zapamtiti da zajmoprimac nema pravo vratiti materijalnu imovinu zajmodavcu ako je predmet ugovora bio novac. Ako vratite dragocjenosti umjesto novca, tada će se, prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, takva aktivnost tumačiti kao prodaja. U ovoj situaciji, kompanija će morati da plati porez prema odabranom režimu oporezivanja.

Može li se dug oprostiti?

Moguće je odustati od obaveze vraćanja kredita osnivača. Oprost duga u takvoj situaciji, prema , ne bi trebalo da utiče na solventnost kreditirane osobe u odnosu na druge zajmodavce, ako ih ima.

Telo ugovora ne može odmah naznačiti da je kredit beskamatan, jer to pravna priroda ne dozvoljava. Oprost duga podrazumijeva prestanak obaveza zajmoprimca. Ovaj postupak se formalizira sastavljanjem posebnog pismenog sporazuma između strana. U dokumentu mora biti naveden iznos duga i detalji ugovora, kao i potvrda o raskidu obaveza.

U ovoj situaciji nastaje prihod koji se procjenjuje veličinom oproštenog duga. Ovaj prihod se također oporezuje prema odabranom sistemu oporezivanja.

Decor

Beskamatni krediti mogu biti dugoročni i kratkoročni.

U obje situacije, zajam se formalizira u pisanoj formi. U ovom slučaju, ugovor se može zaključiti na bilo koji period, jer ovo pitanje nije regulisano zakonom.

Ugovor se smatra zaključenim tek nakon stvarnog prenosa predmeta ugovora od strane zajmodavca u ruke zajmoprimca. Važno je zapamtiti da se ugovor neće smatrati zaključenim ako u njemu nije naveden iznos kredita, u skladu sa čl. 432 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Dokument takođe mora navesti period vraćanja i njegovu proceduru. Ako je kredit priznat kao beskamatni, ovaj uslov treba navesti u ugovoru.

Generalno, izvršenje ugovora o kreditu treba da bude regulisano opštim pravilima za sastavljanje ugovora o kreditu.

Sporazum

Ispravno sastavljanje ugovora podrazumeva sledeće:

1. Oznaka datuma i mjesta pripreme dokumenta.
2. Odraz imena stranaka. Obavezno navedite datum i broj čartera.
3. Indikacija veličine kredita i uslova otplate.
4. Popunjavanje preostalih rubrika - odgovornost stranaka, postupak za raskid i izmjenu ugovora, detalji o stranama, okolnosti više sile, dodatni uslovi.

Dostupan je uzorak ugovora.

Prednosti

Novac se po takvom ugovoru ne može obezbijediti bez naknade, jer se kredit mora vraćati u utvrđenim rokovima. Prema pogl. 25. Poreznog zakona Ruske Federacije ne utvrđuje postupak za utvrđivanje koristi prilikom primanja zajma bez kamate od osnivača.

Shodno tome, materijalna korist koju je preduzeće ostvarilo korišćenjem kredita ne može uticati na veličinu poreske osnovice.

Karakteristike primanja od stranca

Prema saveznom zakonu br. 173 od 10. decembra 2003. godine, davanje beskamatnog kredita u stranoj valuti od strane stranog osnivača je devizna transakcija.

Uloga povjerioca ovdje je strano fizičko lice, a prema saveznom zakonu br. 173, valutne transakcije između nerezidenata i rezidenata radi davanja kredita obavljaju se bez ograničenja.

Nedostatak sredstava u DOO često postaje razlog za kontaktiranje povjerilaca. Idealna opcija je podrška članova zajednice.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Kako organizacija može dobiti kredit od osnivača u 2019. godini? Formiranje i razvoj poslovanja nemoguće je bez finansijskih ulaganja.

Ali ako preduzetnik nema dovoljno sopstvenih sredstava, mora da pribegne kreditiranju trećih lica.

Najpoželjnije je koristiti pomoć osoba koje su direktno zainteresirane za poslove kompanije. Kako doo može ispravno dobiti kredit od osnivača u 2019. godini?

Šta treba da znate

Situacije kada su organizaciji potrebne novčane injekcije nisu neuobičajene. Prva stvar koja vam pada na pamet je apliciranje za bankovni kredit.

Međutim, nije uvijek preporučljivo kontaktirati kreditne organizacije. Konkretno, tu su:

Kada je preduzeću hitno potrebna finansijska pomoć za stabilizaciju finansijskog stanja ili plaćanje tekućih troškova, osnivač ima pravo da pruži podršku.

Među glavnim karakteristikama LLC preduzeća koje prima zajam od osnivača, mogu se istaći sljedeće:

Neophodnost pismenog ugovora	Nedostatak dokumentacije predstavlja kršenje zakona, jer () navodi da svaka transakcija mora biti formalizovana u pisanom obliku ako je jedan od učesnika pravno lice
Potvrda sporazuma	Ugovorni odnosi počinju ne nakon potpisivanja ugovora, već od trenutka direktnog prenosa predmeta ugovora. Slično pravilo vrijedi i za završetak transakcije.
Podnošenje zahtjeva za kredit od osnivača-direktora	Ako kreditiranje LLC preduzeća vrši osnivač, koji je i generalni direktor, tada je takođe potreban sporazum. Nijansa je da ista osoba potpisuje ugovor dva puta - kao zajmoprimac i kao zajmodavac

Osnovni pojmovi

Zajam od osnivača je prenos novčanih ili materijalnih sredstava na organizaciju pod određenim uslovima.

Postoji mnogo vrsta kredita. Podijeljeni su po namjeni, periodu, prisutnosti kolaterala i kamata, vrsti emisije i drugim parametrima.

Beskamatni zajam pretpostavlja da se zajmoprimac obavezuje da će vratiti samo primljeni iznos. Zajmodavcu se ne isplaćuje nikakva naknada.

Beskamatni kredit se može dati kratkoročno ili dugoročno ili bez navođenja roka otplate.

U potonjem slučaju, trenutak otplate određuje zajmodavac. Dužnik otplaćuje primljeni kredit na neodređeno vrijeme u roku od mjesec dana od prijema odgovarajućeg zahtjeva.

U računovodstvu, beskamatni zajam se prikazuje kao dugovanje. Obaveze se povećavaju kada se sredstva primaju i smanjuju kada se vraćaju.

Nema prihoda ni rashoda. Osnivač ima pravo da DOO omogući kamatonosni zajam.

To se po pravilu dešava kada u DOO ima više osnivača i finansijsku podršku pruža jedan od učesnika.

Kamatna stopa se utvrđuje sporazumom strana i precizira se u ugovoru. Prevremena otplata takvog kredita je dozvoljena samo ako je odgovarajući uslov preciziran u ugovoru ili definisan.

Situacija je vrijedna posebnog razmatranja. Kada se kredit daje ne novcem, već imovinom. Povrat se vrši korištenjem slične imovine.

Zašto postoji potreba za dogovorom?

Razlozi zbog kojih nekoj organizaciji mogu biti potrebna sredstva mogu biti različiti:

• poboljšanje finansijske situacije;
• nabavka osnovnih sredstava;
• hitna otplata dužničkih obaveza prema trećim povjeriocima;
• proširenje poslovanja itd.

Ako je namjena kredita precizno definisana, onda osnivač može izdati ciljno DOO. U ovom slučaju, ugovor o kreditu uključuje sljedeće uslove:

Ako zajmoprimac ne ispuni uslov ciljanog usmjeravanja, zajmodavac može tražiti otplatu duga prije roka ili primijeniti sankcije predviđene sporazumom.

Pravna osnova

Ako osnivač LLC preduzeća pruži organizaciji novac ili imovinu, tada ugovor o zajmu mora biti sastavljen u pisanoj formi ().

Štaviše, ugovor se priznaje kao zaključen od trenutka direktnog prenosa predmeta ugovora. Prema klauzuli 1 člana 808 Građanskog zakonika Ruske Federacije, obavezan uslov ugovora o zajmu je navođenje iznosa.

U suprotnom, ugovor se smatra nezaključenim, kako je navedeno u. Ugovorom je preciziran i postupak i rok otplate kredita.

Određene nijanse u vezi sa oporezivanjem transakcije sadržane su u Poreznom zakoniku Ruske Federacije:

Procedura registracije

Ako učesnik u LLC preduzeću pozajmi novac svojoj organizaciji, tada se kompanija i osnivač nalaze u odnosu zaduživanja.

Iznos dozvoljen za transfer nije ograničen zakonom. Nema ograničenja u pogledu veličine udjela učesnika u odobrenom kapitalu.

Pravni odnosi stranaka moraju biti formalizovani sporazumom. Ponekad su strane ograničene na dokumente koji potvrđuju prijenos (,).

U nedostatku formalnog sporazuma, postoji veliki rizik od nepriznavanja kreditnog odnosa u slučaju sudskog spora.

Kako sastaviti ugovor o zajmu od osnivača DOO

Kao i svaki sličan ugovor, ugovor o zajmu LLC preduzeća od osnivača može sadržati sve uslove koje strane smatraju prikladnim da navedu.

Ali u isto vrijeme, sljedeći uvjeti moraju biti prisutni u ugovoru:

Podaci o učesnicima u transakciji	—
Datum i mjesto	Sastavljanje ugovora
Veličina kredita	Iznos nije ograničen i zavisi isključivo od mogućnosti strana
Period povratka	Ugovor može biti kratkoročni (do godinu dana), dugoročni (više od godinu dana) ili neograničen. Ako tačan datum nije naveden, transakcija se priznaje kao neograničena i dug se vraća na zahtjev zajmodavca
Procedura povrata	Ovdje možete odrediti uvjet za vraćanje cjelokupnog iznosa duga po isteku roka ili odrediti postupak vraćanja sredstava na rate (za svaku uplatu je naznačen iznos i rok)
Svrha kredita	Predviđena svrha može biti naznačena općenito ili u obliku određenog cilja. Mora biti preciziran postupak kontrole od strane osnivača. Na primjer, daju se relevantni dokumenti o troškovima ili izvještaji, itd.
Procedura za obračun kamata	Propisuje se tarifa, opcija obračuna i plaćanja (mjesečno, na kraju roka). Odsustvo interesa takođe može biti naznačeno.

Posljednja tačka koja se tiče interesa je obično fundamentalna. A upravo odredba koja se odnosi na naplatu kamata izaziva najviše pitanja. Koju stopu primijeniti, koje poreze platiti itd.

Postotak

Po defaultu, svaki ugovor o zajmu se smatra kamatonosnim. Stopa se u ovom slučaju izračunava na osnovu stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije na dan otplate duga.

Kamate se plaćaju mjesečno. Kako se klauzula kamate ne bi primjenjivala, potrebno je u ugovoru navesti da se kamata neće obračunavati.

Ali ako je zaključen ugovor o kamatonosnom kreditu, kamatnu stopu određuju same strane. Štaviše, period otplate kamate može biti bilo koji.

Ugovor mora da sadrži sledeće uslove:

• kreditna stopa;
• obračunska procedura;
• postupak i rok plaćanja.

Također je moguće naznačiti mjere koje se primjenjuju na zajmoprimca u slučaju kašnjenja u plaćanju. Na primjer, naplata kazne ili kamate.

Za tvoju informaciju! Kada se kamatonosni kredit izda doo od pojedinačnog osnivača, preduzetnik ostvaruje prihod koji je dužan da uračuna u poresku osnovicu.

Bez kamate

Može li osnivač dati beskamatni zajam DOO? Učesnik može pozajmiti novac DOO bez zaračunavanja kamate na korišćenje sredstava.

Ova opcija je zgodna jer transakcija ne podliježe oporezivanju. Preduzeće prima potrebna sredstva na određeno vrijeme bez plaćanja kamata.

A učesnik dobija priliku da razvija posao i oslobađa se potrebe da plaća.

Glavni uslov ugovora o beskamatnom kreditu je naznaka da nema kamata.

Sporazumom se takođe preciziraju načini deponovanja sredstava. Ti to možeš:

• transfer sredstava na;
• polaganje gotovine u kasu kompanije.

Predmet beskamatnog kredita može biti imovina. U ovom slučaju ugovorom se navodi:

• obim dragocenosti i njihova nominalna procenjena vrednost;
• stanje potvrđeno eksternim inventarom;
• karakteristike (materijali, itd.).

Oporezivanje transakcije

Kod izdavanja kamatonosnog kredita, poreska pitanja rješavaju se vrlo jednostavno. Ako imate prihod, morate platiti porez. Situacija je mnogo komplikovanija u slučaju beskamatnog kredita.

Prema zakonu, ako je udio osnivača u odobrenom kapitalu veći od 50%, tada organizacija ne plaća porez na sredstva koja je primila od osnivača u obliku zajma.

Štaviše, nije bitno da li je osnivač fizičko ili pravno lice. Kada je udio osnivača manji ili jednak 50%, primljeni kredit se oporezuje.

Osnivač, koji je fizičko lice, takođe plaća porez. Ali ako je kredit beskamatan, koja je onda oporeziva osnovica?

Uostalom, u suštini, osnivač nema nikakve prihode, odnosno nema finansijske koristi. Poreski zakonik tumači tu poziciju nešto drugačije.

Nije primljen nikakav prihod jer je zajmodavac sam odlučio da ne ostvaruje profit, iako je mogao zaraditi.

Video: Beskamatni kredit DOO

Ako postoji primanje prihoda, onda postoji i obaveza plaćanja poreza. I iako se profit samo procjenjuje, porez će biti sasvim realan.

Ovakvo specifično gledište poreskih organa i dalje važi za retke slučajeve – kada međuzavisna lica uđu u transakciju koja je priznata kao kontrolisana.

Učesnik koji ima udio u društvu za upravljanje veći od 25% i koji je LLC-u pozajmio iznos manji od 1 milijarde rubalja, ne mora brinuti o naplati dodatnog poreza na prihod koji nije primio od kamata.

Da li kompanija ostvaruje prihode kada dobije beskamatni kredit? Materijalna korist postoji, ali nije definisana procedura za utvrđivanje koristi od beskamatnog kredita za organizaciju. Shodno tome, poreska osnovica se ne povećava.

Oprost duga

Naravno, učesnik kompanije je direktno zainteresovan za razvoj DOO. Stoga se finansijska pomoć može pružiti na bespovratnoj osnovi.

Da li zakon dozvoljava oprost kredita? Odbijanje zahtjeva za otplatom kredita je sasvim moguće.

Bitan! Ako učesnik koji je oprostio dug ima više od 50% osnovnog kapitala u društvu, onda ne nastaju neposlovni prihodi.

Shodno tome, porez se ne naplaćuje (). U ovom slučaju, oprošteni dug se priznaje kao besplatna novčana pomoć, ali samo pojedinac može djelovati kao zajmodavac.

Otplata imovinom organizacije