Porez na dohodak fizičkih lica. Porezi koje plaćaju pojedinci Kada pojedinci plaćaju porez

Predlažemo da u ovom članku razmotrimo takav postupak kao što je plaćanje poreza na dohodak pojedinci. Pojedinci će saznati šta je porez na dohodak građana, ko je dužan da ga plaća i na koje vrste dobiti, kao i na koji način se ovaj porez može uplatiti u državni budžet.

Uzimajući u obzir date preporuke, poreski obveznici će moći samostalno da kontrolišu u kojoj su fazi uplate koje su uputili, da li imaju dugovanja i da li su dokumenti upućeni poreskoj službi ovjereni.

Svi pojedinci, kao građani Ruska Federacija, i nerezidenti, dužni su da plaćaju određeni broj direktnih poreza u državnu blagajnu, što uključuje porez na dohodak građana. Ova vrsta plaćanja se obračunava kao procenat od ukupan iznos dobit poreskih obveznika.

U većini slučajeva pojedinci doprinose trinaest posto svojih prihoda, ali neki izvori plaćanja mogu doprinijeti devet, petnaest, trideset ili trideset pet posto.

Pažnja! Porez na dohodak se naplaćuje ne samo na plate, već i na penzijske naknade ako se iz njih isplaćuju nedržavni fondovi sigurnost, kao i za mnoge druge vrste profita.

Ko i u kojim slučajevima mora platiti porez na dohodak građana?

Za mnoge strance ili pojedince koji su priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije (to su porezni obveznici koji nisu državljani Rusije, ali ulaze u ovoj teritoriji za godinu dana u trajanju od 183 dana ili više), poreska obaveza nastaje zbog neplaćanja poreza na dohodak građana.

Kako bi se to izbjeglo, ne samo gore navedena lica, već i građani Rusije i svi stranci koji primaju novac preko ruskih izvora dužni su na vrijeme i u cijelosti plaćati porez.

Porezni obveznici moraju platiti porez na dohodak fizičkih lica na gotovo sve vrste svojih prihoda, od kojih su glavni:

  1. Profit tipa imovine. Ako je osoba koja je vlasnik kuće, automobila, stana ili druge vrste nekretnine zaradila gotovina kao rezultat prodaje ili zakupa imovine, mora uplatiti 13% dobiti u državni budžet.
  2. Strana vrsta prihoda. Ponekad poreski obveznici, dok su na teritoriji Rusije, putuju van države i tamo zarađuju, ili na bilo koji drugi način primaju profit iz inostranih izvora plaćanja. Sva materijalna imovina ove prirode podliježe i porezu na dohodak fizičkih lica.
  3. Dobici. Od prihoda pojedinca koji dobije na lutriji, promocijama, takmičenjima, opkladama i svim drugim događajima ove vrste, mora se zadržati porez na dohodak koji se samostalno uplaćuje u državnu blagajnu.

Kako platiti porez

Neki poreski obveznici nisu upoznati sa svim načinima na koje mogu platiti porez, pa odugovlače proces, što kasnije dovodi do pravnih problema. Poreze možete platiti na dva zakonom odobrena načina - bilo pomoću posebnog elektronskog portala, ili popunjavanjem.

Usluga plaćanja poreza na dohodak građana

Iznos procijenjen fizičkim licima kao porez na dohodak možete platiti na Internetu. Da biste to učinili, morat ćete otići na web stranicu Federalne porezne službe, pristup kojoj je dostupan svima, pronaći odjeljak u njemu pod nazivom "Plaćanje poreza za fizička lica" i prijaviti se. Nakon toga, poreskom obvezniku će se pružiti niz takvih mogućnosti:

  • Kreirajte plaćanja. Koristeći ovu uslugu, pojedinci mogu online popunjavati raznu uplatnu dokumentaciju potrebnu za plaćanje poreza na imovinu ili zemljište, kao i naknade za prijevoz, sve dok ne dobiju porezno obavještenje.
  • Plaćajte porez na dohodak i kazne. Također, korištenjem elektronskog portala možete kreirati dokumente namijenjene plaćanju poreza na dohodak građana. Pored toga, poreski obveznici koji su morali da podnesu 3-NDFL deklaraciju u određenom vremenskom periodu, u slučaju nepoštovanja utvrđenog vremenskog okvira, mogu da plate kaznu putem interneta.
  • Otkažite dug. Usljed pogrešnog utvrđivanja visine poreske osnovice ili primanja dobiti, što podrazumijeva vraćanje dijela iste državi, kao i mnogih drugih okolnosti, kod poreskih obveznika može doći do zaduživanja prema državi. Na elektronskom portalu možete popuniti isprave za plaćanje u cilju otplate dugova i poništiti ih.
Treba napomenuti da ako poreski obveznik ne zna da li ima dug, onda ova služba može saznati te podatke. Prisustvo dugova može biti bilo po njegovom prezimenu.

Kako platiti porez na dohodak na prijavu

Druga metoda koja se koristi u Ruskoj Federaciji za plaćanje poreza je registracija 3-NDFL. Da bi ovaj dokument imao pravnu snagu, mora biti sastavljen striktno u formi odobrenoj važećim zakonodavstvom (naredba br. MMV-7-11/552) i sadržavati samo pouzdane informacije.

Najlakši način za popunjavanje dokumenta je ručno. Da biste to učinili, trebat će vam blanko obrazac deklaracije, koji možete sami preuzeti ili dobiti besplatno od porezne uprave. Međutim, kada odaberete potonju metodu, morate otići na istu inspekciju, kojoj će potom biti poslat obrazac 3-NDFL (odnosno organu koji se nalazi na mjestu registracije pojedinca).

Prilikom popunjavanja obrasca kako bi dokument bio prihvaćen i plaćen porez, morate uzeti u obzir sljedeće savjete:

  1. Dajte tačne informacije. Da bi podaci upisani u obrascu 3-NDFL bili prepoznati kao validni, ne morate ih pamtiti, pokušavati ih izračunati ili izmisliti. Većina podataka je naznačena na osnovu 2-NDFL sertifikata, a ostali parametri su zasnovani na drugoj dokumentaciji, a uz deklaraciju se dostavljaju na proveru originali ili kopije ovih papira.
  2. Ne zaboravite na detalje. Neki pojedinci pogrešno smatraju da su njihov potpis, identifikacioni kodovi, prezime i inicijali dovoljni samo na prvoj stranici obrasca. Međutim, prisustvo ovih detalja je obavezno na svakom listu. Osim toga, navedite trenutni datum.
  3. Pridržavajte se pravila dizajna. Ruska federalna poreska uprava uspostavila je niz pravila u skladu sa kojima se deklaracija mora popuniti. Sa zahtjevima se možete upoznati pomoću posebnih uputa koje su izdate kao dodatak narudžbi pod brojem MMV-7-11/552.

Oni poreski obveznici koji su navikli da rade sa dokumentima elektronski i žele da plate porez podnošenjem 3-NDFL, mogu preuzeti poseban softver. Nakon unosa podataka u program, prijava popunjena na računaru može se poslati na provjeru poreskoj upravi ili putem interneta, ili odštampana i lično uzeta.

Budući da obrazac 3-NDFL uključuje unos velikog broja kodova, preporučujemo da oni pojedinci koji se ranije nisu susreli s takvim poreznim kodovima rade s dokumentom u programu, jer se u njega učitava lista potrebnih numeričkih kombinacija.

Oporezivanje u Ruskoj Federaciji regulirano je Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Poreski obveznici i obveznici naknada su preduzeća i fizička lica koja su dužna da plaćaju poreze i naknade. U skladu sa poreskim zakonodavstvom, porezi koje plaćaju fizička lica uključuju:

1. Porez na imovinu za fizička lica.

Porez na imovinu fizičkih lica uveden je Zakonom Ruske Federacije od 9. decembra 1991. br. 2003-1 „O porezima na imovinu pojedinaca“. Ali od 1. januara 2015. godine, Zakon br. 2003-1 se stavlja van snage i počinje da funkcioniše novo poglavlje Poreski kod “Porez na imovinu za fizička lica”. Jedna od glavnih promjena koje je uvela novo poglavlje Poreskog zakona Ruske Federacije je prelazak na obračun poreza na imovinu ne iz inventarne, već iz katastarske vrijednosti.

Poreski obveznici su fizička lica koja posjeduju pravo svojine na imovini koja je predmet oporezivanja.

Predmet oporezivanja je sljedeća imovina koja se nalazi na području općine:

1. Stambena zgrada.

2. Stambeni prostor (stan, soba).

3. Garaža, parkirno mjesto.

4. Jedan kompleks nekretnina.

5. Nedovršeno gradilište.

6. Ostala zgrada, struktura, struktura, prostorije.

Stambeni objekti koji se nalaze na zemljišnim parcelama predviđenim za vođenje individualne podružnice, seoske poljoprivrede, povrtlarstva, hortikulture, lične stambene izgradnje razvrstavaju se kao stambene zgrade.

Poreska osnovica se utvrđuje u odnosu na svaki oporezivi objekat kao njegova katastarska cijena, upisana u državni katastar nepokretnosti na dan 1. januara godine, koji je izvještajni period za plaćanje poreza. Promjene katastarske vrijednosti nekretnine tokom poreskog perioda ne uzimaju se u obzir prilikom obračuna iznosa poreza. Izuzev slučajeva promjene katastarske vrijednosti zbog ispravke tehničke greške koju je napravio organ koji vrši državni katastarski upis.

Visina poreza na stan utvrđuje se na osnovu njegove katastarske cijene, umanjene za katastarsku vrijednost 20 kvadratnih metara ukupne površine. Visina takse u odnosu na sobu će se odrediti na osnovu katastarske cijene umanjene za 10 kvadratnih metara. Visina poreza na stambenu zgradu utvrđuje se na osnovu njene katastarske vrijednosti manje od 50 kvadratnih metara. Iznos poreza u odnosu na jedan kompleks nekretnina, ali kada struktura sadrži najmanje jedan stambeni prostor, izračunava se kao njegova katastarska vrijednost umanjena za milion rubalja.

Zakon utvrđuje tri osnovne poreske stope:

1. 0,1% katastarske vrijednosti stambenih zgrada i prostorija, nedovršenih stambenih zgrada, pojedinačnih kompleksa nekretnina koji obuhvataju najmanje jedan stambeni prostor, garaže i parking mjesta, pomoćne zgrade ili objekte površine do 50 kvadratnih metara metara, koji se nalaze na zemljišnim parcelama ličnih pomoćnih parcela, uzgoja dacha, povrtlarstva, hortikulture ili individualne stambene izgradnje;

2. 2% od katastarske vrijednosti administrativnih, poslovnih i trgovačkih centara i prostori u njima, nestambeni prostori za kancelarije, maloprodajni objekti, objekti catering i potrošačke usluge, kao i za imovinu čija katastarska vrijednost prelazi 300 miliona rubalja;

3. 0,5% od katastarske vrijednosti ostalih objekata.

Međutim, svaka opštinska uprava ima pravo da samostalno utvrđuje diferencirane poreske stope u vezi sa katastarskom cijenom imovine, njenom vrstom, lokacijom, kao i vrstom teritorijalnih zona u čijim se granicama imovina nalazi. Možete smanjiti stopu na nulu, ali je povećati samo tri puta u odnosu na osnovnu stopu.

1. Heroji Sovjetski Savez i Heroji Ruske Federacije, kao i osobe nagrađene Ordenom slave tri stepena;

2. Invalidi I-II grupe invaliditeta, kao i osobe sa invaliditetom od djetinjstva;

3. Učesnici građanski rat i odlično Otadžbinski rat, druge vojne operacije za odbranu SSSR-a;

4. Lica civilnog osoblja Sovjetske armije, mornarica, organa unutrašnjih poslova i državne bezbednosti;

5. Osobe koje imaju pravo na socijalnu pomoć u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 15. maja 1991. br. 1244-I, Federalnim zakonom od 26. novembra 1998. br. 2-FZ;

6. Vojna lica, kao i otpušteni građani iz vojni rok kada napune godine;

7. lica koja su direktno učestvovala u jedinicama za posebne rizike u ispitivanju nuklearnog i termonuklearnog oružja;

8. članovi porodica vojnih lica koji su ostali bez hranitelja;

9. Penzioneri koji primaju penzije određene na način utvrđen penzijskim zakonodavstvom;

10. Građani otpušteni iz vojne službe ili pozvani na vojnu obuku koji su obavljali međunarodnu dužnost u Afganistanu;

11. Pojedinci koji su oboljeli ili oboljeli od radijacijske bolesti;

12. Roditelji i supružnici vojnih lica i državnih službenika poginulih na dužnosti;

13. Pojedinci koji obavljaju stručne poslove kreativna aktivnost- u odnosu na posebno opremljene prostorije - za vrijeme njihovog korištenja;

14. Pojedinci - u odnosu na privredne zgrade ili objekte, čija površina ne prelazi 50 kvadratnih metara i koji se nalaze na zemljišnim parcelama predviđenim za ličnu pomoćnu poljoprivredu, uzgoj dacha, povrtlarstvo, hortikulturu ili individualnu stambenu izgradnju .

Samo jedan dio imovine svake vrste u vlasništvu poreskog obveznika je oslobođen oporezivanja. Takođe, za prve četiri godine novih pravila zakonodavac je predvideo korišćenje redukcionih koeficijenata. Za obračun poreza za 2015 poreska osnovica biće potrebno pomnožiti sa 0,2, za 2016. - sa 0.4, za 2017. - sa 0.6, a za 2018. - sa 0.8.

2. Transportna taksa.

Od 1. januara 2003. Ch. 28 Poreznog zakonika Ruske Federacije definira transportnu taksu kao strogo ciljani budžetski izvor za formiranje teritorijalnih fondova za puteve konstitutivnih entiteta Federacije. Transportna taksa je regionalna taksa, ustanovljena i primjenjivana Poreznim zakonikom i zakonodavstvom konstitutivnih entiteta Federacije. Saveznim zakonodavstvom se utvrđuje predmet oporezivanja, postupak utvrđivanja poreske osnovice, poreski period, postupak obračuna poreza i granice poreskih stopa, a subjekti Federacije imaju pravo utvrđivati ​​sljedeće elemente poreza:

1. Poreske stope u granicama utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

2. Vrijeme i postupak plaćanja poreza.

3. Poreske olakšice i razlozi za njihovo korištenje.

Predmet oporezivanja su automobili, skuteri, motocikli, autobusi i druge samohodne mašine i mehanizmi na pneumatskim i guseničarskim gusjenicama, helikopteri, avioni, jahte, motorni brodovi, čamci, motorne sanke, jedrenjaci, motorne saonice, motorni čamci, jet ski , te druge vode i zrakoplove izdane na određeni način u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Čamci na vesla (i motorni čamci sa snagom motora ne većom od 5 konjskih snaga) ne podliježu oporezivanju; putnički automobili posebno opremljeni za upotrebu od strane osoba s invaliditetom (i automobili sa snagom motora do 100 konjskih snaga, nabavljeni preko organa socijalnog osiguranja); ribolovna riječna i morska plovila; avioni i helikopteri vazdušne ambulante i medicinske službe; fiksne i plutajuće platforme na moru, morske mobilne platforme za bušenje i brodovi za bušenje; plovila upisana u Ruski međunarodni registar brodova; putnički i teretni morski, riječni i zrakoplovi u vlasništvu organizacije ili individualnog poduzetnika čija je osnovna djelatnost prijevoz putnika ili tereta; traktori, samohodni kombajni svih marki, specijalna vozila registrovana na poljoprivredne proizvođače i koja se koriste u poljoprivrednim poslovima; vozila u vlasništvu pod pravom operativne kontrole savezne vlasti izvršna vlast, kada je služenje vojnog roka ili služenje njemu ekvivalentno zakonom predviđeno; vozila za kojima se traga, uz potvrdu činjenice njihove krađe.

Osim toga, porezno zakonodavstvo Ruske Federacije utvrđuje karakteristične karakteristike priznavanje poreskog obveznika, kako prilikom prenosa vozila, tako i za vozila registrovana na ime fizičkih lica, koje su stekli ili preneli na osnovu punomoći za mogućnost posedovanja i raspolaganja vozilom do 23.07.2002. poreski obveznik je lice navedeno u punomoćju. U ovom slučaju, lica na koja su registrovana označena vozila dužna su da obaveste poreski organ u svom mestu prebivališta o prenosu navedenih vozila na osnovu punomoćja. Ako ga je fizičko lice na čije je ime registrovano vozilo preko punomoćnika prenijelo na drugo lice, a o tome nije blagovremeno obavijestilo poreski organ, onda je poreski obveznik lice na čije ime je vozilo registrovano. Ako je vozilo prebačeno na osnovu punomoćja nakon uvođenja ovog poreza, obveznik će biti lice na čije ime je vozilo registrovano.

Ako poreski obveznik ima više vozila koja podliježu oporezivanju, tada se za potrebe oporezivanja poreska osnovica utvrđuje posebno za svako vozilo. S tim u vezi, poreski obveznik je dužan da vodi posebnu evidenciju za svako vozilo koje je na njega registrovano.

Poreski period je kalendarska godina. Porezne stope utvrđuju se zakonima konstitutivnih entiteta Federacije u zavisnosti od vrste vozila. Art. 361 Poreznog zakona Ruske Federacije određuju prosječne stope transportna taksa, koji se zakonima konstitutivnih entiteta Federacije može povećati ili smanjiti, ali ne više od 10 puta.

Porezni zakonik Ruske Federacije dozvoljava zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije da utvrde diferencirane poreske stope u odnosu na svaku kategoriju vozila, kao i uzimajući u obzir vijek trajanja.

Trenutno savezno zakonodavstvo ne utvrđuje olakšice za porez na transport. Pravo utvrđivanja poreskih olakšica zadržavaju subjekti Federacije. Po pravilu, naknade koje utvrđuju subjekti Federacije su socijalne prirode.

U slučaju registracije vozila i (ili) odjave vozila (odjava, isključenje iz državnog registra brodova i sl.) tokom poreskog perioda, iznos poreza se obračunava uzimajući u obzir koeficijent definisan kao odnos broj punih mjeseci u kojima je vozilo registrovano na poreskog obveznika, na broj kalendarskih mjeseci u poreskom periodu. U ovom slučaju, mjesec registracije vozila, kao i mjesec odjave vozila, uzima se kao pun mjesec. U slučaju registracije i odjave vozila u roku od jednog kalendarskog mjeseca, navedeni mjesec se smatra punim mjesecom.

Organi koji vrše državnu registraciju vozila dužni su u roku od deset dana od dana registracije ili odjave vozila prijaviti poreznoj upravi na svom mjestu o vozilima koja su registrovana ili odjavljena kod ovih organa, kao io licima na koja su vozila registrovana. m od registracije.

3. Porez na zemljište.

Uvođenje poreza na zemljište na osnovu katastarske vrijednosti zemljišne parcele je glavni poreski mehanizam u oporezivanju zemljišta. Od 1. januara 2005. godine, organizacije i pojedinci moraju plaćati porez prema novim pravilima u vezi sa uvođenjem Ch. 31 Poreski zakon Ruske Federacije.

Porez na zemljište ustanovljen je kao lokalni porez, koji čini prihodnu osnovicu lokalnih budžeta, a primjenjuje se regulatornim pravni akti predstavničkim organima opština i obavezan je za plaćanje na ovim teritorijama.

Zakonodavna tijela imaju pravo:

1. Odrediti posebne poreske stope u okviru Poreskog zakona Ruske Federacije;

2. Utvrditi dodatne poreske olakšice, osnov i postupak za njihovu primjenu;

3. Utvrditi iznos neoporezivih iznosa za pojedine kategorije poreskih obveznika;

4. Utvrditi proceduru i uslove plaćanja.

Obveznici poreza na zemljište su organizacije i pojedinci koji su vlasnici zemljišne parcele na pravu svojine, pravu trajnog (trajnog) korišćenja ili pravu doživotnog naslednog poseda. Istovremeno, organizacije i pojedinci se ne priznaju kao obveznici u odnosu na zemljišne parcele, koje imaju na osnovu prava slobodnog korištenja ili su im prenijete po ugovoru o zakupu.

Predmet oporezivanja su zemljišne parcele koje se nalaze na teritoriji opštine.

Poreska osnovica se definiše kao katastarska vrijednost zemljišnih parcela priznatih kao predmet oporezivanja. Poreska osnovica se utvrđuje za svaku zemljišnu parcelu kao njena katastarska vrijednost na dan 1. januara godine koja je poreski period. U odnosu na zemljišnu parcelu koja je nastala tokom poreskog perioda, poreska osnovica u datom poreskom periodu utvrđuje se kao njena katastarska vrijednost na dan upisa te zemljišne parcele za državni katastarski upis. Za određene kategorije pojedinaca, poreska osnovica se smanjuje za neoporeziv iznos od 10.000 rubalja po poreskom obvezniku za svaku zemljišnu parcelu. Ako su zemljišne parcele u zajedničkom vlasništvu, poreska osnovica se utvrđuje srazmjerno udjelu svakog poreskog obveznika u zajedničkoj zajedničkoj imovini. U odnosu na zemljišne parcele koje su u zajedničkoj zajedničkoj svojini, poreska osnovica se utvrđuje za svakog od poreskih obveznika koji su vlasnici ove zemljišne parcele u jednakim udjelima.

Poreske stope utvrđuju se podzakonskim aktima predstavničkih organa opština kao procenat poreske osnovice. Istovremeno, Porezni zakonik Ruske Federacije definira maksimalne stope:

1. 0,3% u odnosu na zemljišne parcele klasifikovane kao poljoprivredno zemljište ili zemljišta u zonama poljoprivredne upotrebe u naseljenim mestima i koja se koriste za poljoprivrednu proizvodnju; naseljen stambeni fond i objekti inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa ili stečeni za stambenu izgradnju; kupljeno za pojedinačne pomoćne parcele; ograničeno u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, predviđeno za osiguranje potreba odbrane, sigurnosti i carine;

2. 1,5% za ostale zemljišne parcele.

4. Porez na dohodak fizičkih lica.

Porez na dohodak fizičkih lica (PIT) je glavna vrsta direktnih poreza. Obračunava se kao procenat ukupnog prihoda fizičkih lica minus dokumentovani troškovi, u skladu sa važećim zakonima.

Obveznici poreza na dohodak fizičkih lica su fizička lica koja se poresko dijele u dvije grupe:

1. Lica koja su poreski rezidenti Ruske Federacije;

2. Lica koja nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.

Oporezivi prihod:

1. Od prodaje imovine u vlasništvu manje od 3 godine;

2. Od davanja u zakup imovine;

3. Prihodi iz izvora izvan Ruske Federacije;

4. Prihodi u vidu raznih vrsta dobitaka;

5. Ostali prihodi.

Djelomična lista vrsta prihoda koji ne podliježu oporezivanju:

1. Državne naknade, osim naknada za privremenu invalidninu (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta);

2. Državne penzije i radne penzije;

3. Sve vrste naknada utvrđene važećim zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonskim aktima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, odlukama predstavničkih organa lokalne samouprave;

4. Naknada štete prouzrokovane povredom ili drugim oštećenjem zdravlja;

5. besplatno obezbjeđivanje stambenih i komunalnih usluga, goriva ili odgovarajuće novčane naknade;

6. Isplata troškova i (ili) izdavanje dospjele naknade u naturi, kao i isplata sredstava u zamjenu za ovu naknadu;

7. Plaćanje troškova hrane, sportske opreme, opreme, sportske i odevne uniforme koju primaju sportisti i zaposleni u organizacijama fizičkog vaspitanja i sporta za obrazovno-vaspitni proces i učešće na sportskim takmičenjima;

8. Otpuštanje zaposlenih, osim naknade za neiskorišćeni godišnji odmor;

9. smrt vojnog lica ili državnih službenika u vršenju službene dužnosti;

10. Naknada ostalih troškova, uključujući i troškove povećanja profesionalnom nivou radnici;

11. Izvršenje od strane poreskog obveznika radne obaveze(uključujući preseljenje na drugu lokaciju i nadoknadu putnih troškova).

12. Nagrade davaocima za darovanu krv, majčino mlijeko i drugu pomoć;

13. Izdržavanje koje primaju poreski obveznici;

14. Iznosi koje poreski obveznici primaju u vidu grantova ( besplatna pomoć), predviđeno za podršku nauke i obrazovanja, kulture i umjetnosti u Ruskoj Federaciji;

15. Iznosi koje poreski obveznici primaju u vidu međunarodnih, stranih ili ruskih nagrada za izuzetna dostignuća u oblasti nauke i tehnologije, obrazovanja, kulture, književnosti i umetnosti prema listi nagrada koju odobrava Vlada Ruske Federacije;

16. Iznosi date jednokratne novčane pomoći;

17. Poreski obveznici u vezi sa elementarnom nepogodom ili drugim vanrednim situacijama;

18. Poslodavci članovima porodice umrlog zaposlenog ili zaposlenom u vezi sa smrću člana (članova) njegove porodice;

19. Poreski obveznici u vidu humanitarne pomoći (pomoć), kao i u vidu dobrotvorne pomoći (u novcu i naturi);

20. Poreski obveznici iz reda siromašnih i socijalno ugroženih kategorija građana u vidu iznosa ciljane socijalne pomoći;

21. Poreski obveznici koji su pretrpjeli teroristički napad na teritoriji Ruske Federacije;

22. Iznosi pune ili djelimične naknade troškova vaučera, osim turističkih;

23. Iznosi koje poslodavci plaćaju, a koji im ostaju na raspolaganju nakon plaćanja poreza na dobit, za liječenje i zdravstvenu njegu svojih zaposlenih, bračnih drugova, roditelja i djece;

24. Iznosi plata i drugih iznosa u stranoj valuti koje poreski obveznici primaju od onih koji se finansiraju iz saveznog budžeta vladine agencije ili organizacije;

25. Prihodi članova seljačkog (poljoprivrednog) preduzeća ostvareni u ovom preduzeću;

26. Prihodi poreskog obveznika od sakupljanja i isporuke ljekovitog bilja;

27. Prihodi lovaca amatera od iznajmljivanja lovačkim društvima;

28. Prihodi u novcu i naturi od fizičkih lica putem nasljeđivanja;

29. Nagrade u novcu i (ili) u naturi koje dobijaju sportisti, uključujući sportiste sa invaliditetom, za osvojena mesta na sledećim sportskim takmičenjima;

30. Iznosi koje organizacije i (ili) pojedinci plaćaju djeci bez roditelja mlađoj od 24 godine za školovanje u obrazovnim ustanovama;

31. Iznosi kamata na obaveze državnog trezora, obveznice i druge državne hartije od vrijednosti Ruske Federacije;

32. Prihodi koje primaju djeca bez roditelja;

33. Prihod koji ne prelazi 4.000 rubalja ostvaren po svakom od sledećih osnova za poreski period:

a) trošak poklona primljenih od organizacija ili individualnih preduzetnika;

b) vrijednost nagrada u novcu i naturi;

c) iznos finansijske pomoći koju poslodavci pružaju svojim zaposlenima;

d) troškove svih dobitaka i nagrada dobijenih na takmičenjima, igrama i drugim događajima u svrhu reklamiranja robe (radova, usluga);

e) iznos novčane pomoći koju pružaju invalidnim licima od strane javnih organizacija osoba sa invaliditetom;

f) dobici na državnim obveznicama Ruske Federacije;

g) pomoć (u novcu i naturi), kao i pokloni koje su primili veterani Velikog otadžbinskog rata, koji ne prelaze 10.000 rubalja za poreski period.

Poreske stope su određene:

1. Po stopi od 13%.

2. U iznosu od 35% na prihode:

a) trošak svih dobitaka i nagrada primljenih na takmičenjima, igrama i drugim događajima u svrhu reklamiranja robe, radova i usluga, koji djelimično premašuju iznos od više od 4.000 rubalja;

b) prihodi od kamata na depozite u bankama u obimu koji premašuju iznos za depozite u rubljama obračunat na osnovu dvije trećine tekuće stope refinansiranja; i 9 posto godišnje na depozite u stranoj valuti;

c) iznos uštede na kamatama kada poreski obveznici dobiju pozajmljena (kreditna) sredstva iznad određenog iznosa, izuzev prihoda u vidu materijalne koristi ostvarene uštedom na kamati za korišćenje kredita stvarno utrošenih za novogradnju ili na kupovina stambene zgrade, stana ili dionica

3. Stopa od 30% utvrđuje se u odnosu na sve prihode koje primaju fizička lica koja nisu poreski rezidenti, izuzev prihoda:

a) u obliku dividende od učešća u kapitalu u aktivnostima ruskih organizacija, za koje je poreska stopa utvrđena na 15 procenata;

b) od obavljanja poslova iznajmljivanja na osnovu patenta, na koje se utvrđuje stopa od 13%;

c) od obavljanja radne djelatnosti kao visokokvalifikovanog specijaliste utvrđuje se 13%;

d) od obavljanja radnih aktivnosti učesnika Državnog programa pomoći dobrovoljnom preseljavanju sunarodnika koji žive u inostranstvu u Ruskoj Federaciji utvrđuje se 13%;

e) od obavljanja radnih obaveza od strane članova posade brodova koji plove Državna zastava RF, postavljen na 13%;

f) od obavljanja radnih djelatnosti stranim državljanima ili licima bez državljanstva priznatim kao izbjeglice priznaje se u iznosu od 13%.

g) 9% se utvrđuje u odnosu na prihod u vidu kamate na obveznice sa hipotekom izdate prije 1. januara 2007. godine.

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice uzimamo u obzir poreske olakšice: standardni, društveni, investicijski, imovinski i profesionalni.

5. Voda taksa.

Vodna taksa je regulisana čl. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreski obveznici su organizacije i pojedinci koji se bave posebnim i (ili) posebnim korišćenjem vode. Organizacije i pojedinci koji koriste vodu na osnovu sporazuma ili odluka zaključenih i donesenih nakon stupanja na snagu Zakona o vodama ne priznaju se kao poreski obveznici.

Vrste korištenja vodnih tijela:

1. Zahvati vode iz vodnih tijela;

2. Korištenje vodnog područja vodnih tijela, osim splavarenja drvetom u splavovima i vrećama;

3. Korištenje vodnih tijela bez vodozahvata u hidroenergetske svrhe;

4. Korištenje vodenih tijela u svrhu raftinga drva u splavovima i torbicama.

Poresku osnovicu utvrđuje poreski obveznik posebno za svako vodno tijelo:

1. Prilikom zahvatanja vode poreska osnovica se utvrđuje kao količina vode zauzete iz vodnog tijela tokom poreskog perioda;

2. Prilikom korišćenja vodnog prostora vodnih tijela, izuzev splavarenja drvetom u splavovima i kesama, poreska osnovica se utvrđuje kao površina predviđenog vodnog prostora;

3. Prilikom korištenja vodnih tijela bez vodozahvata za hidroenergetske svrhe, poreska osnovica se utvrđuje kao količina proizvedene električne energije u poreskom periodu;

4. Prilikom korišćenja vodnih tijela u svrhu raftinga drva u splavovima i novčanicima, poreska osnovica se utvrđuje kao umnožak količine splavljenog drveta u splavovima i novčanicima za poreski period, izražen u hiljadama kubnih metara, i raftinga. udaljenost, izražena u kilometrima, podijeljena sa 100.

Poreske stope utvrđene su čl. 333.12 Poreskog zakona Ruske Federacije. Kada se voda povuče iznad utvrđenih granica upotrebe vode, stope za takav višak se određuju na petostruku stopu. U nedostatku odobrenih kvartalnih limita, kvartalni limiti se računaju kao 1/4 odobrenog godišnjeg limita.


Porez je obavezan doprinos obveznika u budžet i vanbudžetske fondove u zakonom utvrđenim iznosima iu utvrđenom roku. Izražava monetarne odnose koje država ima sa pravnim i fizičkim licima u vezi sa preraspodjelom nacionalnog dohotka i mobilizacijom finansijskih sredstava u budžetske i vanbudžetske fondove države. Doprinos daju glavni učesnici u proizvodnji bruto domaćeg proizvoda:

O radnici koji svojim radom stvaraju materijalne i nematerijalne koristi i ostvaruju određeni prihod;

O privredni subjekti, vlasnici kapitala.

Poreski doprinosi stvaraju finansijska sredstva države, akumulirana u njenom budžetu i vanbudžetskim fondovima. Ekonomski sadržaj poreza tako se izražava odnosom privrednih subjekata i građana, s jedne strane, i države, s druge, u pogledu formiranja javnih finansija.

Ali porezi nisu samo ekonomska, već i finansijska kategorija u isto vrijeme. Kao finansijska kategorija, porezi izražavaju opća svojstva svojstvena svim finansijskim odnosima, te njihove karakteristične osobine i karakteristike, vlastiti oblik kretanja, odnosno funkcije koje ih razlikuju od cjelokupnog skupa finansijskih odnosa. Funkcije poreza otkrivaju njihovu društveno-ekonomsku suštinu i unutrašnji sadržaj. Koja je zapravo uloga poreza na stanovništvo u tržišnoj ekonomiji, koje funkcije obavljaju u ekonomskom mehanizmu? Postoji nekoliko gledišta na ovaj problem, ali bih izdvojio tri funkcije poreza:

O distribucija;

O fiskalni;

O test.

Štaviše, funkcija distribucije se može podijeliti na regulatornu i stimulativnu, itd.

Najdosljednija funkcija je fiskalna. Fiskalna funkcija je glavna, u početku karakteristična za sve države. Uz nju se formiraju državni novčani fondovi, odnosno materijalni uslovi za funkcionisanje države.

Kroz fiskalnu (budžetsku) funkciju povlači se dio prihoda građana za održavanje državnog aparata, odbranu zemlje i onaj dio neproizvodne sfere koji nema svoje izvore prihoda (mnogi kulturni institucije - biblioteke, arhivi itd.), ili su nedovoljni da obezbede potreban nivo razvoja - fundamentalne nauke, pozorišta, muzeji i dr. obrazovne institucije itd. Upravo ova funkcija pruža stvarnu mogućnost da se dio vrijednosti nacionalnog dohotka preraspodijeli u korist najneimućnijih društvenih slojeva društva.

Značaj fiskalne funkcije raste sa povećanjem ekonomskog nivoa razvoja društva. Dvadeseti vek karakteriše ogroman porast državnih prihoda od poreza, što je povezano sa proširenjem njenih funkcija i određenim politikama društvenih grupa na vlasti. Država sve više finansijskih sredstava troši na ekonomske i društvene aktivnosti i na administrativni aparat.

Druga funkcija ličnog poreza kao ekonomske kategorije je da postaje moguće kvantitativno odraziti porezne prihode i uporediti ih sa potrebama države za finansijskim sredstvima. Zahvaljujući kontrolnoj funkciji, procjenjuje se efikasnost svakog poreskog kanala i poreske „štampe“ u cjelini, te se uočava potreba za izmjenama poreskog sistema i budžetske politike. Kontrolna funkcija poresko-finansijskih odnosa manifestuje se samo pod uslovima funkcije raspodele.

U početku je funkcija distribucije poreza bila čisto fiskalne prirode: da se puni državni trezor kako bi se izdržavala vojska, administrativni aparat i socijalna sfera. Ali pošto je država smatrala neophodnim da aktivno učestvuje u organizaciji privrednog života u zemlji, dobila je regulatorne funkcije koje su se sprovodile kroz poreski mehanizam. U poreskom regulisanju ličnih dohodaka pojavile su se stimulativne i ograničavajuće (destimulativne) podfunkcije. Ali većina poreza koji se trenutno naplaćuju u Ruskoj Federaciji ima samo fiskalnu svrhu, a samo neki imaju regulatornu funkciju.

Regulatorna funkcija znači da porezi, kao aktivni učesnik u procesima redistribucije, imaju ozbiljan uticaj na reprodukciju, stimulišući ili ograničavajući njen tempo, jačajući ili slabeći akumulaciju kapitala, proširujući ili smanjujući efektivnu tražnju stanovništva. Ova funkcija je neodvojiva od fiskalne funkcije i s njom je usko povezana. Proširenje poreskog metoda u mobilizaciji nacionalnog dohotka za državu izaziva stalni kontakt poreza sa učesnicima u proizvodnom procesu, što mu omogućava stvarne prilike utiču na privredu zemlje, u svim fazama reprodukcije.

Stimulirajuća podfunkcija poreza ostvaruje se kroz sistem olakšica, izuzetaka, preferencija, vezanih za obilježja oporezivog objekta koja stvaraju korist. Očituje se u promjeni predmeta oporezivanja, smanjenju porezne osnovice i smanjenju porezne stope.

Podjela poreza koji se naplaćuju pojedincima

U ruskom poreskom sistemu postoje 3 grupe poreza, u zavisnosti od organa koji prikuplja porez i koristi ga:

1. Federalni porezi.

2. Regionalni porezi.

3. Lokalne takse i naknade.

Istaknut ću glavne vrste poreza na stanovništvo u Rusiji.

Glavne vrste poreza koje plaća stanovništvo.

u Državna dužnost

u Porez na zemljište

u Porezi na imovinu pojedinaca

u Porez na kupovinu stranih novčanica

u Porez na vlasnike vozila

u Porez na dohodak fizičkih lica

u Kotizacija za individualne preduzetnike

u Naknada za parkiranje vozila

u Taksa za granično carinjenje

u Naknada za čišćenje naselja

u Doprinosi za osiguranje u Penzioni fond Ruske Federacije

u Carinska plaćanja

Porez na dohodak fizičkih lica

Opće odredbe

Porez na dohodak fizičkih lica je glavni porez koji pojedinci plaćaju na gotovo sve vrste prihoda ostvarenih tokom godine.

Porez se plaća u rokovima utvrđenim zakonom, po obračunskom principu od početka godine, prebijajući ranije plaćene iznose.

Porez na plate zadržavaju poslodavci. Građani koji su tokom godine imali prihode ne samo od obavljanja poslova i srodnih poslova na mjestu svog glavnog posla (službe, studiranja) dužni su poreznoj upravi podnijeti prijavu prihoda.

Ako se međunarodnim ugovorima Ruske Federacije ili bivšeg SSSR-a utvrđuju druga pravila za oporezivanje određenih kategorija građana, tada se primjenjuju pravila međunarodnog ugovora.

Pojedinačni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja, računovodstva i izvještavanja plaćaju porez na dobit u vidu plaćanja godišnjeg troška patenta.

Platioci

Državljani Ruske Federacije, strani državljani, lica bez državljanstva:

nalazi se u Ruskoj Federaciji ni manje ni više 183 dana u kalendarskoj godini - na osnovu prihoda iz izvora u Ruskoj Federaciji i inostranstvu

nalazi se u Ruskoj Federaciji manje 183 dana u kalendarskoj godini - samo za prihode iz izvora u Ruskoj Federaciji

Predmet oporezivanja

Ukupni oporezivi prihodi ostvareni u kalendarskoj godini, kako u novcu tako iu u naturi, uključujući i materijalne koristi.

Datum prijema prihoda je datum isplate prihoda (uključujući akontaciju), odnosno prijenosa prihoda, odnosno datum prijenosa prihoda u naturi.

Ukupan oporezivi prihod

Materijalna korist

Kada zaposleni dobije beskamatni ili niskokamatni zajam od organizacije, ukupan oporezivi prihod uključuje materijalnu korist u obliku uštede na kamati.

Pogodnost je razlika između iznosa izračunatog na osnovu 2/3 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije za sredstva u rubljama (ili 10% godišnje za sredstva u stranoj valuti) i stvarno plaćene kamate . Porez na materijalna davanja zadržava organizacija.

Prodaja imovine

Prilikom prodaje imovine u svojini građaninu koji nije registrovan kao poreski obveznik, ukupan oporezivi prihod može se umanjiti za iznos koji ne prelazi 5.000 puta veći od MMOT iznosa pri prodaji stambenih objekata, dača, vrtne kućice, zemljišne parcele, zemljišne udjele (udjele), ili za iznos koji ne prelazi 1000 puta veći iznos od MMOT - pri prodaji druge imovine. (Na zahtjev platitelja, ovaj odbitak se može zamijeniti odbitakom stvarno nastalih i dokumentovanih troškova.)

Primanje prihoda iz izvora izvan Ruske Federacije

Prilikom primanja prihoda iz izvora izvan Ruske Federacije od strane građana sa stalnim boravkom u Ruskoj Federaciji, na odbitak se prihvataju iznosi poreza plaćeni izvan Ruske Federacije, ali ne više od iznosa koji dospijevaju prema zakonodavstvu Ruske Federacije, tj. koristeći rusku skalu poreza na dohodak.

Prihodi koji ne podliježu oporezivanju

· Kamate i dobici na državne hartije od vrijednosti i hartije od vrijednosti lokalne samouprave

· Isplate osiguranja (odštete) po obaveznom osiguranju, po dobrovoljnim dugoročnim (na period od najmanje pet godina) ugovorima o životnom osiguranju, osiguranju imovine i osiguranju od odgovornosti u vezi sa nastankom osigurani slučaj, na ime naknade štete po život, zdravlje i medicinske troškove

· Kamate i dobici na depozite u bankama koje se nalaze u Ruskoj Federaciji, otvorene:

q u rubljama - ako se kamata plaća u okviru stope refinansiranja koju utvrđuje Centralna banka Ruske Federacije

q u stranoj valuti - ako se kamata plaća u roku od 15% godišnje

· Državne naknade, penzije, studentske stipendije

Dohodak se oporezuje po fiksnoj stopi

Kamate i dobici na depozite u bankama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije u iznosu većem od stope refinansiranja koju je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije, a koja je bila na snazi ​​tokom perioda postojanja depozita (15% godišnje - na depozite u stranoj valuti), a neke vrste plaćanja osiguranja se oporezuju odvojeno od ostalih vrsta prihoda kod izvora prihoda po stopi od 15%.

Poreska osnova

Standardni odbici.

Standardni odbici se vrše na mjestu glavnog rada, a u nedostatku istog, iz bilo kojeg drugog izvora prihoda na zahtjev poreskog obveznika, ili sam poreski obveznik na kraju godine.

Ne primjenjuju se u prisustvu trostrukih i petostrukih davanja i beneficija u granicama dohotka oporezovanog minimalnom stopom.

Odbici od penzije

Iznosi koji se zadržavaju iz zarade zaposlenika i podliježu uplati Penzionom fondu Ruske Federacije (1% prihoda zaposlenika). Odbitak samo od glavnog izvora prihoda; drugi izvori zadržavaju doprinose u Fond PIO, ali ne vrše odbitak prilikom obračuna poreza na dohodak.

Odbici za izdržavanje djece i izdržavanih osoba

Proizvedeno za svako dijete ili uzdržavano dijete

Proizveden od strane glavnog izvora prihoda ili od samog poreskog obveznika na kraju godine.

Odbici u dobrotvorne svrhe

Iznosi u granicama prihoda koje poreski obveznik prenosi u dobrotvorne svrhe preduzećima, organizacijama i ustanovama kulture, obrazovanja, zdravstva i socijalne zaštite, koji se delimično ili u potpunosti finansiraju iz budžeta.

Odbijen od strane glavnog izvora prihoda ili od samog poreskog obveznika na kraju godine.

Odbici za programere

Iznosi koji se izdvajaju iz prihoda građana - graditelja i kupaca - za stjecanje ili izgradnju (završetak) stambenih zgrada, stanova, vikendica i vrtnih kuća na teritoriji Ruske Federacije, uključujući iznose dodijeljene za otplatu bankarskih kredita i kamata na njih.

Iznosi u okviru 5.000 mjesečnih plata uzetih u obzir u periodu od tri godine, ali ne veći od iznosa ukupnog godišnjeg prihoda, podliježu odbitku.

Odbici se vrše samo za jedan objekat za 3 kalendarske godine, počevši od godine podnošenja zahtjeva računovodstvu glavnog izvora prihoda ili poreskoj upravi.

Poreske stope

Poreske stope na ukupan prihod ostvaren u 1999. godini

Iznos ukupnog oporezivog prihoda ostvarenog u kalendarskoj godini

Poreska stopa
u savezni budžet

Poreska stopa u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije

Ukupan iznos poreza

Do 30.000 rub.

Od 30.001 do
60.000 rub.

2.700 RUB + 12%

3.600 RUB + 15% od iznosa koji prelazi 30.000 rubalja.

Od 60.001 do
90.000 rub.

6.300 rub. + 17%

8.100 rub. + 20% od iznosa koji prelazi 60.000 rubalja.

Od 90 001 do
150.000 rub.

3%

11.400 RUB + 22%

14.100 RUB+ 25% od iznosa koji prelazi 90.000 rubalja.

Od 150.001 rub. I
viši

24.600 RUR + 32%

29.100 RUB. + 35% od iznosa koji prelazi 150.000 rubalja.

Poreske stope na osnovu ukupnog prihoda ostvarenog u 2000. godini

Porezne obaveze poslodavaca i drugih organizacija

Postupak za obračun i porez po odbitku

Prilikom isplate zarada i drugih vrsta naknada zaposlenima, porez obračunava i zadržava preduzeće na mjesečnom nivou od iznosa ukupnog oporezivog prihoda po obračunskoj osnovi, uzimajući u obzir iznos poreza po odbitku u prethodnim mjesecima.

Poreski odbici se vrše prema glavnom izvoru prihoda (od glavnog mjesta rada) i mogu se ostvariti iz drugog izvora prihoda samo u odsustvu glavnog mjesta rada.

Poreze koji nisu zadržani ili su zadržani u potpunosti, preduzeće prikuplja od pojedinaca do puna otplata dugovanja u skladu sa zakonom utvrđenim garancijama (ne više od 50% mjesečnog prihoda).

Prilikom isplate prihoda građanina od prodaje imovine, porez na dohodak zadržava organizacija - izvor prihoda, ako prihod prelazi neoporezivi minimum (5000- ili 1000-struki MMOT), i ako građanin nije obavijestio poreskom organu da je registrovan kod poreskih organa (dobio identifikacioni broj obveznika - INN) i da će samostalno platiti porez. U suprotnom, organizacija koja isplaćuje prihode prijavljuje njegov iznos poreskoj upravi na svojoj lokaciji.

Preduzeća prenose u budžet obračunate i zadržane iznose poreza fizičkim licima najkasnije do dana stvarnog prijema sredstava od banke za plate ili najkasnije do dana prenosa zarada sa bankovnih računa u ime zaposlenih.

Preduzeća koja nemaju bankovne račune niti isplaćuju plate iz prihoda od prodaje proizvoda (radova, usluga) iznose poreza prenose bankama najkasnije narednog dana od dana isplate zarada.

Ako pojedinci primaju prihode od poslodavaca ne za obavljanje radnih obaveza (na primjer, regres za godišnji odmor, plaćanja za bolovanje ili prihod u obliku materijalnih i socijalnih davanja), obračunati i zadržani porez na dohodak mora se prenijeti najkasnije do petog u mjesecu, koji slijedi nakon mjeseca u kojem su primljeni prihodi ili su izvršene navedene uplate.

Poreske transfere za filijale i druge posebne jedinice koje nemaju bankovne račune vrši matična organizacija u regionalni budžet na lokaciji filijale ili odjeljenja.

Prijavljivanje poreskim organima

Preduzeća su dužna da podnesu poreskoj upravi:

· izvještaj o konačnim iznosima prihoda i zadržanim iznosima poreza, na prihode isplaćene fizičkim licima osim po glavnom mjestu rada - tromjesečno, najkasnije do 1. dana drugog mjeseca nakon izvještajnog tromjesečja (nakon isteka godine). - najkasnije do 1. aprila naredne godine za izvještavanje)

· izvještaj o primanjima isplaćenim fizičkim licima na glavnom mjestu rada - godišnje, najkasnije do 1. aprila sljedeće godine

· informacije o izvršenim plaćanjima fizičkim licima za ispunjenje obaveza po hartijama od vrijednosti (uključujući mjenice), kao i o drugim transakcijama za kupovinu i prodaju vrijednosnih papira

· Izveštaji se dostavljaju na magnetnim medijima ili putem telekomunikacija (ne odnosi se na preduzeća do 10 ljudi, osim za banke, osiguravajuće organizacije i profesionalne učesnike na tržištu hartija od vrednosti).

Organizacije koje su poreski agenti snose odgovornost predviđenu u prvom delu Poreskog zakonika za poreske agente.

Odgovornost građana za podnošenje poreskih prijava i plaćanje poreza na dohodak

Poresku prijavu moraju podnijeti fizička lica koja su ostvarila prihode od drugih organizacija i samostalnih preduzetnika, osim prihoda po osnovnom mjestu rada (službe, studija), ako ukupan prihod u protekloj godini prelazi iznos dohotka oporezovanog minimalno. stopa

Prijava se podnosi poreskom organu najkasnije do 30. aprila naredne godine. Fizička lica imaju pravo da u roku od mjesec dana od njenog podnošenja razjasne podatke koje su naveli u izjavi.

U prijavi se navodi svaki izvor isplate prihoda i iznos obračunatog i plaćenog poreza (posebno po prihodima od osnovnog posla i iz drugih izvora).

Osobine oporezivanja stranih državljana i lica bez državljanstva

Strani državljani i lica bez državljanstva sa stalnim boravkom u Ruskoj Federaciji (više od 183 dana u kalendarskoj godini)

Strani državljani i lica bez državljanstva sa stalnim boravkom u Ruskoj Federaciji (više od 183 dana u kalendarskoj godini) plaćaju porez na dohodak u Rusiji na svoj prihod širom svijeta. Oporezivi dohodak ovih građana utvrđuje se na isti način kao i dohodak građana Ruske Federacije, sa sljedećim karakteristikama:

U prihode uključeno:

· iznos naknada isplaćenih u vezi sa boravkom u Ruskoj Federaciji

· iznose naknade troškova za školovanje djece u školi, ishranu, putovanje članova porodice platitelja na odmor i za slične svrhe

· doplate od poslodavca za svaki dan boravka u Ruskoj Federaciji.

Isključeno iz prihoda:

· iznosi prebačeni u državno socijalno osiguranje i penzione fondove

· iznos naknade za troškove zakupa stambenog prostora i održavanja automobila u poslovne svrhe

· iznos putnih troškova vezanih za kretanje unutar teritorije Ruske Federacije i van njenih granica u okviru normi.

Deklaracije o prihodima

Deklaracija o prihodu podnosi se poreskoj upravi u mjestu obavljanja djelatnosti (ili prebivališta) u Ruskoj Federaciji:

· o očekivanom prihodu u kalendarskoj godini - u roku od mjesec dana od dana dolaska u Rusku Federaciju (za dalji boravak u Ruskoj Federaciji u narednoj kalendarskoj godini - do 30. aprila naredne godine)

Prilikom prestanka aktivnosti na teritoriji Ruske Federacije tokom kalendarske godine i napuštanja Ruske Federacije, prijava o prihodima koji su stvarno primljeni tokom perioda boravka mora se podnijeti najkasnije mjesec dana prije polaska.

Procedura za obračun i plaćanje poreza

Porez se obračunava na osnovu prijave prihoda od strane poreskog organa. Akontacije se vrše prije 15. maja, 15. avgusta, 15. novembra u jednakim dijelovima iznosa obračunatog na 75% poreskih obaveza (utvrđenih na osnovu dostavljene prijave).

Doplata za preračun za izvještajnu godinu vrši se u roku od mjesec dana od dana prijema obavještenja o uplati koje poreski organ šalje obvezniku.

Prebijanje iznosa poreza plaćenih izvan Ruske Federacije

Porezi plaćeni izvan Ruske Federacije prihvataju se za prebijanje samo u granicama utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, tj. koristeći rusku skalu poreza na dohodak.

Strani državljani i lica bez državljanstva koji žive u Ruskoj Federaciji manje od 183 dana u kalendarskoj godini

Strani državljani i lica bez državljanstva koji nemaju prebivalište u Ruskoj Federaciji plaćaju, na opći način, porez na dohodak na prihode dobijene iz izvora u Ruskoj Federaciji za obavljanje radnih obaveza u mjestu svog glavnog i neosnovnog posla.

Za ostale prihode iz izvora u Ruskoj Federaciji porez se zadržava po stopi od 20% na izvoru plaćanja, osim ako nije drugačije propisano međunarodnim ugovorima Ruske Federacije, bivšeg SSSR-a ili odlukama donesenim na osnovu principa reciprociteta. .

Ugovori o dvostrukom oporezivanju

Naplata poreza na dohodak od stranih fizičkih lica i lica bez državljanstva može se prekinuti ili ograničiti u skladu sa međunarodnim ugovorima Ruske Federacije i bivšeg SSSR-a, kada se u odgovarajućoj stranoj državi provode iste mjere u odnosu na državljane Ruske Federacije , što mora biti zvanično potvrđeno od strane centralne poreske uprave ove strane države. U potonjem slučaju, oslobađanje od poreza vrši se na osnovu uputstava Ministarstva finansija Ruske Federacije.

Porez na imovinu građana

Predmet oporezivanja

Stambene zgrade, stanovi, vikendice, garaže, bilo koje druge zgrade (šupe, radionice, šupe), motorni čamci, helikopteri, avioni i druga vozila (osim automobila, motocikala i sl.).

Postupak obračuna i plaćanja

Plaćen porez jednom godišnje na osnovu podataka o procjeni biroa tehničkog inventara i relevantnih inspekcija. Porez na zgradu izračunava se po stopi od 0,1 odsto inventarne vrijednosti, a ako takva procjena nije izvršena, onda po trošku utvrđenom prilikom obračuna iznosa obaveznog državnog osiguranja. Plaćanje se vrši u jednakim dijelovima u dvije faze: prije 15. septembra i prije 15. novembra.

Prednosti

Od poreza na pokretnu i nepokretnu imovinu u potpunosti su pušteni

· građani koji imaju posebne zasluge prema državi, invalidi 1. i 2. grupe, kao i osobe pogođene radijacionim udesom

· Heroji Sovjetskog Saveza i Heroji Ruske Federacije, kao i osobe nagrađene Ordenom slave tri stepena

· invalidi prve i druge grupe, invalidi od djetinjstva, iz reda civila i civila koji su služili ili bili na redovnim dužnostima u vojnih jedinica, štabovi i ustanove koje su u sastavu aktivne vojske,

· vojna lica, kao i građani koji su otpušteni iz vojne službe po navršenju starosne granice, služenja vojnog roka, zdravstvenog stanja ili u vezi sa organizacionim i kadrovskim događajima, sa ukupnim trajanjem vojne službe od 20 i više godina.

· članovi porodica vojnih lica koja su izgubila hranitelja.

Pored gore navedenih kategorija građana Porezne olakšice na nekretnine dostupne su:

· sve kategorije penzionera, građana koji su otpušteni iz vojne službe ili pozvani na vojnu obuku, na međunarodnoj dužnosti u Avganistanu i drugim zemljama u kojima su se odvijala neprijateljstva.

· roditelji, supružnici vojnih lica i državnih službenika koji su poginuli na dužnosti,

· kulturnjaci, umjetnici, narodni zanatlije - vlasnici zgrada, prostorija, uključujući i stambene, za vrijeme organizovanja radionica u njima.

Od plaćanja porez na vozila Oslobođeni su vlasnici motornih čamaca sa snagom motora ne većom od 10 konjskih snaga.

Porez vlasnika vozila

Predmet oporezivanja

Obveznici ovog poreza su vlasnici automobila, motocikala, autobusa i dr samohodna vozila, obuvan sa gumama.

Obračun poreza

Porez se obračunava od strane poreskog obveznika samostalno na osnovu snage motora u procentu od minimalne zarade po jedinici snage (1 KS). Snaga, ako nije navedena u pasošu automobila, izračunava se ovisno o veličini motora. Plaćen porez godišnje prije prolaska državnog tehničkog pregleda.

Prednosti

Osobe sa invaliditetom ne plaćaju porez na vlasnike vozila za posebno opremljene automobile i invalidska kolica.

Porez na poklon

Predmet oporezivanja

Imovina prenesena nasljedstvom ili poklonom. Prilikom nasljeđivanja porez se plaća na imovinu čija vrijednost prelazi 850 MMOT, a kod darivanja - ako je imovina veća od 80 MMOT. Porez plaća građanin koji prima nasljedstvo ili poklon.

Porez na zemljište

Predmet oporezivanja

Poljoprivredno zemljište, zemljište koje se daje građanima za vođenje ličnih pomoćnih parcela, uključujući i parcele u baštenskim zadrugama, zemljište za izgradnju stambenih objekata, vikendica i garaža. U zavisnosti od glavnog predviđenu namenu, zemljišta dodijeljena građanima dijele se na poljoprivredna i nepoljoprivredna zemljišta.

Obračun i plaćanje poreza

Porez na zemljište se obračunava na osnovu površine parcele i odobrenih stopa poreza na zemljište. Porez na zemljište za parcele u seoskim naseljima i van njihovih granica koje se daju građanima za privatnu poljoprivrednu proizvodnju, baštu, košenje sijena, ispašu, baštu, naplaćuje se na cijeloj površini zemljišne parcele po prosječnim poreskim stopama za poljoprivredna zemljišta upravne regije. Poreska stopa prihvatila lokalna samouprava u iznosu od 0,1 do 2 posto troškova. Za zemljište na kojem se nalaze stambeni objekti, naknada se obračunava u iznosu od 3 posto stope poreza na zemljište, ali ne manje od 60 rubalja po kvadratnom metru.

Porez se plaća dva puta godišnje u jednakim dijelovima - do 15. septembra i do 15. novembra.

Prednosti

Oslobođen plaćanja poreza na zemljište

· građani koji se bave narodnim zanatima,

· učesnici Velikog otadžbinskog rata, kao i građani koji ostvaruju pravo na beneficije utvrđene za učesnike Drugog svetskog rata.

· osobe sa invaliditetom 1. i 2. grupe,

· građani izloženi zračenju,

· vojna lica i građani prebačeni u rezervni sastav prije navršenih godina služenja, zdravstvenih razloga ili organizacionih i kadrovskih događaja, ako je njihov ukupni staž 20 ili više godina.

· članovi porodica vojnih lica, policijskih uprava, ustanova kazneno-popravnog sistema koji su ostali bez hranitelja na dužnosti,

· Heroji Sovjetskog Saveza, Heroji Ruske Federacije, Socijalistički rad, puna gospodo Ordeni slave i radne slave, te za „Služenje domovini u Oružanim snagama SSSR-a“.

· građani koji po prvi put organizuju seljačka (farmska) domaćinstva, prvih pet godina nakon davanja zemljišta.

· građani koji su primili poremećena zemljišta (zahtjevaju rekultivaciju) u poljoprivredne svrhe za prvih 10 godina korištenja.

Budžeti Ruske Federacije na svim nivoima se popunjavaju putem poreza i naknada. Porezi građana nisu izuzetak.

Porezi za fizička lica u Rusiji

Pogledajmo bliže sve postojeće poreze za fizička lica, uklj. kako saznati postojeće poreske dugove, kako ih otplatiti, na šta obratiti pažnju prilikom obračuna poreza na postojeću imovinu i transakcije.

Predmet oporezivanja za fizička lica

Predmet oporezivanja fizičkih lica su prihodi (plata, nasljedstva, pokloni, dividende...) i imovina (stanovi, automobili, vikendice...). Važno je znati da nezakoniti prihodi neće snositi samo administrativnu ili krivičnu odgovornost, već i plaćati poreze.

Ko je poreski obveznik

Poreski obveznici mogu biti punoljetni i maloljetni državljani Rusije (koji zapravo borave na teritoriji Rusije najmanje 183 kalendarska dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci) i nerezidenti - lica koja obavljaju djelatnost na teritoriji Ruske Federacije sa državljanstvom druge države.

  • Maloljetna i maloljetna djeca mogu posjedovati imovinu, uklj. nasljeđivanjem, koje je predmet oporezivanja. Odgovornost za plaćanje pada na pleća roditelja i zakonskih zastupnika.
  • Osim toga, rezidentni pojedinci (koji provode 183 ili više dana godišnje u zemlji) i nerezidenti Ruske Federacije dužni su da plaćaju porez.

Spisak (lista) poreza koji građani plaćaju u budžete Ruske Federacije uključuje

Porez na dohodak (porez na dohodak građana) br.1

Glavna vrsta direktnih poreza. Obračunava se kao procenat ukupnog prihoda fizičkih lica minus dokumentovani troškovi, u skladu sa važećim zakonima.

Postoje izuzeci u obliku neoporezivog prihoda

  • prihod od prodaje imovine koja je u vlasništvu duže od tri godine;
  • prihodi primljeni kao nasljedstvo;
  • prihodi primljeni na osnovu ugovora o poklonu od člana porodice i (ili) bliskog srodnika u skladu s Porodičnim zakonikom Ruske Federacije (od supružnika, roditelja i djece, uključujući usvojitelje i usvojene roditelje, bake i djedove i unuke, punokrvne i polukrvne (imaju zajedničkog oca) ili majku) braća i sestre).

Porez na imovinu br. 2

Od 2017. godine oporezivanje nekretnina na osnovu katastarske vrijednosti provodi se u 72 konstitutivna entiteta Ruske Federacije. Poreska obavještenja za plaćanje poreza na imovinu za fizička lica na osnovu katastarske vrijednosti u odnosu na nepokretnosti koje su priznate kao objekti oporezivanja šalju se Federalnoj poreskoj službi.

Transportna taksa br. 3

Porez na transport je regionalni, primjenjuje se zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezu i obavezan je za plaćanje na teritoriji odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Sva sredstva od toga idu u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Porez na zemljište br. 4

Obveznici poreza na zemljište su fizička lica koja posjeduju zemljišne parcele koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa čl. 389 Poreskog zakonika Ruske Federacije, o pravu vlasništva, pravu trajnog (trajnog) korištenja ili pravu doživotnog naslijeđenog posjeda (član 1. člana 388. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Fizička lica se ne priznaju kao poreski obveznici u odnosu na zemljišne parcele koje imaju na pravu bespovratnog korišćenja, uključujući i pravo korišćenja na određeno vreme, ili koje su im prenete po osnovu ugovora o zakupu.

Akciza br.5

Malo ljudi zna da akcizni obveznici mogu biti i pojedinci (ne individualni poduzetnici). To je moguće pri uvozu/izvozu akcizne robe preko carine (član 179. Poreskog zakona).

Vodna taksa br. 6

Pojedinci, uključujući individualne poduzetnike, koji koriste vodna tijela koja podliježu licenciranju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Lovna naknada br.7 i naknada za ribolov br.8

Građani, individualni preduzetnici i pravna lica koji dobiju, u skladu sa utvrđenom procedurom, dozvolu (dozvolu) za korištenje objekata životinjskog svijeta na teritoriji Ruske Federacije. Obračun se vrši u skladu sa članom 333 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Porez za samozaposlene br. 9

Od 1. januara, slobodnjaci su konačno dobili priliku da rade „bijele kragne“ bez nepotrebne birokratije i preplaćivanja poreza. Zvanični naziv je porez na dohodak od profesionalaca (PIT). Novo jedinstveni porez za profesionalne aktivnosti do sada je testiran samo u četiri regiona, uključujući Moskvu i Tatarstan. Glavni cilj eksperimenta je legalizirati status freelancera i pomoći onima koji rade za sebe da izađu iz sjene. Hajde da shvatimo šta znači biti samozaposlen, kako to može biti od koristi i šta kažu oni koji su svoje prihode odlučili da pokažu državi.

Kako bi se prevazišlo nepovjerenje građana, zakonom je garantovana nepromijenjena stopa poreza na profesionalnu djelatnost na 10 godina: 4% za prihode od rada sa fizičkim licima, 6% za individualne preduzetnike i pravna lica.

Postoje i „indirektni“ porezi

  • državna pristojba je naknada, čiji iznos varira ovisno o karakteristične karakteristike pružao državne usluge.
  • akcize na zemljište - pri kupovini benzina i alkohola cijena se zasniva na državnim porezima.

Ovi porezi su klasifikovani kako slijedi

  1. Po nivou:
    1. federalni;
    2. regionalni;
    3. lokalni.
  2. Po načinu prijema:
    1. ravno;
    2. indirektno.
  3. U zavisnosti od platioca:
    1. od pojedinaca
    2. pravna lica.
Nalogi

Porez na dohodak fizičkih lica je porez koji se obračunava na zarade i druge prihode fizičkih lica, kao i na prihode individualnih preduzetnika. zajednički sistem oporezivanje (zastarjeli naziv je “porez na dohodak”). U većini slučajeva porezna stopa iznosi 13%. Danas objavljujemo članak posvećen poglavlju 23 Poreskog zakona Ruske Federacije „Porez na lični dohodak“. Dostupan je jednostavnim jezikom opisuje postupak obračuna i plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica, poreske stope, poreske olakšice za porez na dohodak građana i rokove za podnošenje izvještaja. Ovaj materijal je dio serije "Porezni zakonik za lutke". Imajte na umu da članci u ovoj seriji pružaju samo opšti pregled poreza; za praktične aktivnosti potrebno je obratiti se na primarni izvor - Porezni zakonik Ruske Federacije

  • pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije (tj. pojedinci koji su stvarno u Rusiji najmanje 183 kalendarska dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci). Rezidenti podliježu oporezivanju prihoda ostvarenih u Ruskoj Federaciji iu inostranstvu.
  • pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije (tj. pojedinci koji su stvarno u Rusiji manje od 183 kalendarska dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci). Za nerezidente, samo prihod dobijen iz izvora u Rusiji podliježe oporezivanju.

Poreska osnovica za porez na dohodak fizičkih lica (na šta se obračunava porez)

Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se na dohodak koji je podijeljen u dvije kategorije: primljen iz izvora u Ruskoj Federaciji i primljen iz izvora izvan Rusije. „Ruski“ prihod po porezu na dohodak građana uključuje zarade, naknade za rad i usluge obavljene u našoj zemlji, dividende i isplaćene kamate ruske kompanije, prihod od prodaje ili iznajmljivanja imovine koja se nalazi u Ruskoj Federaciji i neke druge vrste plaćanja.

Lista je otvorena i sadrži stavku kao što je „ostali prihodi koje je poreski obveznik primio kao rezultat svojih aktivnosti u Ruskoj Federaciji“.

Lista prihoda iz inostranih izvora liči na listu „domaćih“ prihoda. Takođe je otvoren i sadrži klauzulu o „ostalim prihodima“.

Koji prihod ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica?

Poglavlje 23 Poreskog zakonika, posvećeno porezu na dohodak fizičkih lica, navodi prihode koji su oslobođeni plaćanja poreza na dohodak građana. To uključuje državne naknade (isključujući bolovanje) i zakonske naknade.

Konkretno, naknade koje se odnose na otkaz (sa izuzetkom naknade za neiskorišteni godišnji odmor) i nadoknada putnih troškova ne podliježu porezu na dohodak građana. Istovremeno, neke vrste poslovnih putovanja ne podliježu porezu na dohodak u cijelosti (na primjer, putovanje do odredišta i nazad), druge - u određenom limitu. Dakle, dnevnice su u ograničenom obimu oslobođene plaćanja poreza na dohodak građana. Za ruska poslovna putovanja ne više od 700 rubalja. dnevno, za strane - ne više od 2.500 rubalja. po danu.

Na listi se pominju i druge vrste neoporezivih prihoda. Napominjemo da je lista zatvorena.

Stope poreza na dohodak fizičkih lica

Osnovna stopa poreza na dohodak građana iznosi 13%. To se odnosi na prihode u obliku plata iu obliku prihoda od poslovnih aktivnosti koje primaju individualni poduzetnici. Od 2015. godine ista stopa se primjenjuje na dividende isplaćene rezidentima Ruske Federacije.

Za neke vrste prihoda uvedene su različite vrijednosti. na primjer, za dobitke i nagrade u iznosu od preko 4.000 rubalja. godišnje - stopa 35%.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica

Za obračun poreza na dohodak fizičkih lica potrebno je utvrditi poresku osnovicu (tj. iznos oporezivog dohotka) i pomnožiti je sa odgovarajućom poreskom stopom. Kao rezultat toga, dobit ćete iznos poreza na dohodak građana. Za prihode koji podliježu različitim stopama osnovice se utvrđuju posebno. Napominjemo: porezna osnovica za dividende mora se utvrditi odvojeno od ostalih prihoda. Odnosno, prilikom obračuna poreza na dohodak građana na dividende i poreza na dohodak fizičkih lica na zarade treba računati dve različite poreske osnovice (iako je stopa za ove isplate ista od 2015. godine).

Poreska osnovica se obračunava po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda, koji je jednak jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u periodu od 1. januara do 31. decembra tekuće godine, tada obračun porezne osnovice počinje od nule.

Za uplate oporezovane po stopi od 13% osnovica se umanjuje za tzv. U ovom slučaju morate zbrojiti sav oporezivi prihod, oduzeti porezne odbitke i pomnožiti rezultirajuću cifru sa 13%. Ako se ispostavi da je prihod manji od odbitka, tada se osnovica uzima jednakom nuli. U ovom slučaju negativna razlika između prihoda i odbitka u opštem slučaju se ne prenosi u narednu godinu, a gubici iz prethodnih godina ne umanjuju poresku osnovicu tekućeg perioda.

Za uplate oporezovane drugim stopama, porezni odbici se ne primjenjuju. Ovdje se visina poreza na dohodak utvrđuje direktnim množenjem oporezivog dohotka i stope. Poreski odbici se također ne mogu primijeniti na prihode od učešća u kapitalu u organizaciji (tj. dividende koje primaju porezni rezidenti Ruske Federacije) (iako je stopa na njih 13%).

Poreski odbici za porez na dohodak fizičkih lica

Postoji pet vrsta odbitaka od poreza na dohodak: standardni, profesionalni i investicioni.

Standardni odbici su navedeni u članku Porezni kod. Prema njemu, svi pojedinci sa djecom imaju pravo na mjesečni odbitak u iznosu od 1.400 rubalja. za prvo dijete 1.400 rubalja. za drugo dijete i 3.000 rubalja. za treće i svako naredno dijete. „Dječiji“ odbici se daju do mjeseca u kojem je plata zaposlenog kod određenog poslodavca, obračunata po obračunskoj osnovi od početka godine, premašila 350.000 rubalja.

Standardni porezi na dohodak fizičkih lica primjenjuju se samo na prihode primljene od jednog od poslodavaca po izboru poreskog obveznika. Drugim riječima, ako osoba radi dva ili više poslova, može uzeti samo standardni odbitak za jedan od njih.

Profesionalni odbici su dužni individualni preduzetnici i one u privatnoj praksi. Takođe pravo na ovaj tip odbici su dostupni licima koja obavljaju poslove ili usluge po ugovoru, kao i onima koji primaju autorske naknade (čl. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Profesionalni odbici su jednaki u iznosu dokumentovanim troškovima povezanim sa relevantnom aktivnošću. U stvari, utvrđivanje takvih odbitaka za individualne preduzetnike je slično utvrđivanju troškova za. Ako nema dokumenata koji potvrđuju troškove, odbici se daju prema standardima (za preduzetnike to je 20% primljenog prihoda).

Društveni i imovinski odbici o porezu na dohodak fizičkih lica zanimat će one koji su čuli za vraćanje ili povraćaj poreza na dohodak građana – na primjer, za vraćanje poreza na dohodak za obuku. On lica koja su potrošila novac na obrazovanje, liječenje, dobrotvorne svrhe, nedržavno penziono osiguranje, dobrovoljno životno osiguranje i dodatni doprinosi za fondovski dio radne penzije (član Poreskog zakona Ruske Federacije).

Podnesite deklaracije za fizičke klijente sa 50 posto popusta

Imovinski odbici se daju onima koji su imali troškove u vezi s prodajom, kupovinom ili izgradnjom nekretnina (članak Poreznog zakona Ruske Federacije).

Od 1. januara 2015. godine, Kodeks je dopunjen članom Poreskog zakonika Ruske Federacije „Odbici poreza na investicije“. Odbitak ulaganja je moguć, posebno, u iznosu pozitivnog finansijski rezultat, dobijenih prodajom (otkupom) hartija od vrijednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu, ako su u vlasništvu fizičkog lica duže od tri godine.

Kada poreski obveznik samostalno obračunava porez na dohodak fizičkih lica

Pojedinačni preduzetnici i lica koja se bave privatnom praksom (notari, advokati i dr.) sami obračunavaju prihode od svoje delatnosti, obračunavaju porez na dohodak fizičkih lica i uplaćuju ga u budžet.

Općenito, oni koji ostvaruju prihode od prodaje i iznajmljivanja imovine, prihode u obliku dobitaka na lutriji ili drugim igrama na sreću, kao i prihode iz bilo kojih stranih izvora (ovo se odnosi samo na rezidente) također sami obračunavaju porez .

Osim toga, sljedeće osobe moraju vlastitim rukama obračunati i prenijeti porez u budžet: oni koji su primili poklone od pojedinaca koji nisu registrovani kao samostalni preduzetnici (osim imovine, automobila i dionica koje su donirali rođaci); naslednici autorskih prava na umetnička dela, naučna otkrića itd.

Konačno, pojedinci koji su primili novac od poslodavca (ili drugog poreskog agenta) koji iz ovih ili onih razloga nisu zadržali porez dužni su da plate porez na dohodak građana. U 2015. godini i ranije, fizička lica su bila obavezna da samostalno obračunavaju iznos poreza i podnose prijavu. Od 2016. godine poreznici vrše obračune. Primljeni iznos bilježe u obavještenju koje se šalje pojedincu. Potonji mogu prenijeti novac samo na osnovu primljene obavijesti. Nema potrebe za podnošenjem deklaracije.

Kada je poreski agent uključen u obračun poreza na dohodak fizičkih lica

Plaćaju organizacije i preduzetnici plate svojim zaposlenima su poreski agenti za porez na dohodak fizičkih lica u odnosu na njih. To znači da su poslodavci (a ne sami zaposleni) ti koji moraju naplatiti porez na dohodak fizičkih lica na iznos zarade, zadržati porez i prebaciti ga u budžet. Isto pravilo važi i za dividende koje društvo isplaćuje svojim osnivačima – fizičkim licima.

U praksi se obračunom, kao i zadržavanjem poreza na dohodak fizičkih lica i njegovom uplatom obično bavi računovodstvo.

Dajemo primjer. Recimo da je naknada Fedorovljevog zaposlenog za radni mjesec iznosila 40.000 rubalja. Računovodstvo je izračunalo da porez na Fedorovljevu platu iznosi 5.200 rubalja. (40.000 RUB x 13%*). Računovođe su ovaj iznos prebacile u budžet, a Fedorov je dobio 34.800 rubalja. (40.000 - 5.200).

Prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica, računovodstvo organizacije - poreskog agenta (ili individualnog preduzetnika - poreskog agenta) ne uzima u obzir iznose koje zaposleniku isplaćuju druge organizacije ili preduzetnici. Istovremeno, u vezi sa sopstvenim isplatama, morate se pridržavati sledećeg uslova: iznos poreza po odbitku ne bi trebalo da prelazi 50% iznosa isplate zaposlenom. Agenti su dužni da vode evidenciju prihoda, odbitka i poreza po odbitku za svakog pojedinca u posebno dizajniranim poreskim registrima. U pravilu se kao osnova za takav registar uzima obrazac 1-NDFL i na njega se dodaju podaci o datumima zadržavanja i prenosa poreza u budžet.

Osim toga, agenti ih moraju, na zahtjev pojedinaca, izdati.

Agenti nemaju pravo na prenos poreza na dohodak fizičkih lica na teret sopstvenih sredstava. Takođe nije dozvoljeno u ugovorima navesti da zastupnik preuzima obavezu plaćanja poreza na dohodak građana. Ako agent iz nekog razloga nije bio u mogućnosti da zadrži porez na dohodak pojedinca, onda najkasnije do 1. marta naredne godine, računovođa mora o tome pismeno obavijestiti i pojedinca i njegovu kancelariju. poreska uprava(za to se koristi redovna potvrda o prihodima).

Ako je zastupnik zadržao višak poreza, dužan je o tome obavijestiti zaposlenog u roku od 10 dana. On, pak, ima pravo da napiše zahtjev za povrat, a agent je dužan vratiti novac u roku od tri mjeseca. Povrat je moguć zbog predstojećih uplata poreza na dohodak, i ne samo ovom zaposlenom, ali i za ostale zaposlene u kompaniji. U slučaju da ovaj novac nije dovoljan za vraćanje, agent može podnijeti zahtjev svojoj Federalnoj poreznoj službi, a ona će nedostajući iznos prenijeti iz budžeta.

Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica od strane preduzetnika koji je angažovao zaposlene

Individualni preduzetnik koji isplaćuje zarade zaposlenima, djeluje u dva svojstva. On mora samostalno da obračuna porez na svoja primanja, kao i da zadrži porez na dohodak fizičkih lica od plata osoblja. Dakle, individualni preduzetnik je istovremeno i poreski obveznik i poreski agent. Shodno tome, on treba da ispuni obaveze vezane za obračun „svog” poreza (izračuna, uplati u budžet i prijavi inspektoratu), kao i da u potpunosti ispuni dužnosti agenta.

Neki pojedinci ne samo da primaju platu, već imaju i druge izvore prihoda (na primjer, vode posao, iznajmljuju imovinu itd.). U ovom slučaju potrebno je razlikovati dohodak na koji se porez mora samostalno obračunati i prihod od kojeg porez zadržava agent za zapošljavanje. Za “samostalne” prihode potrebno je obračunati porez na dohodak fizičkih lica, uplatiti ga u budžet i prijaviti poreznoj upravi.

Kada i gdje prenijeti porez na dohodak građana

Sada ćemo vam reći o čemu zavisi tajming transferi poreza na dohodak fizičkih lica u budžet. Generalno, poreski agenti prenose porez na dohodak fizičkih lica mjesečno najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda. Izuzetak je napravljen za regres za godišnji odmor i naknade za privremenu invalidninu (uključujući brigu o bolesnom djetetu). Porez zadržan od ovih plaćanja treba prenijeti u budžet najkasnije do zadnji dan mjesec u kojem su plaćeni.

Porez na dohodak se uplaćuje u budžet u mjestu registracije poreskog agenta. Ako organizacija poslodavca ima, tada se porez na plate njenih zaposlenih mora prenijeti u budžet na lokaciji jedinice. U slučaju da je zasebno odjeljenje sklopilo građanski ugovor, porez na dohodak fizičkih lica na zaradu treba prenijeti u budžet na lokaciji odjeljenja. Preduzetnici na PSN-u i “imputaciji” moraju prenijeti porez sa plata svojih zaposlenih u mjesto poslovanja (a ne u mjesto prebivališta).

Prilikom plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica, agenti se moraju pridržavati sljedećeg pravila. Iznos poreza veći od 100 rubalja treba preneti na uobičajen način, a iznos manji od 100 rubalja. platiti kasnije, zajedno sa porezom za sljedeći mjesec.

Preduzetnici i oni koji se bave privatnom praksom uplaćuju akontaciju poreza na dohodak tri puta godišnje. Prvi put - za januar-mart najkasnije do 25. aprila tekuće godine, drugi put - za januar-jun najkasnije do 25. jula tekuće godine i treći put - za januar-septembar najkasnije do 25. oktobra godine. tekuće godine. Osnov za prenos poreza na dohodak građana je poresko obaveštenje koje šalje inspekcija. Poreska uprava sama obračunava iznos akontacije na osnovu prijave koju podnosi preduzetnik. Ukupan iznos poreza na dohodak fizičkih lica za poreski period mora se prenijeti u mjesto registracije fizičkog preduzetnika najkasnije do 15. jula naredne godine.

Lica koja samostalno obračunavaju porez na dohodak građana, a ne bave se privrednom ili privatnom praksom (stanodavci, nasljednici autorskih prava i sl.), ne plaćaju akontaciju. Prebacuju novac jednokratno (najkasnije do 15. jula naredne godine) u mjesto stanovanja.

Kazne i kazne za porez na dohodak fizičkih lica

Ako je poreski agent sa zakašnjenjem prenio porez, dužan je da plati kaznu za porez na dohodak fizičkih lica za svaki kalendarski dan kašnjenja. Prvim danom kašnjenja smatra se datum koji slijedi nakon dana kada je poslodavac trebalo da izvrši prijenos (a nije izvršio prijenos) poreza na dohodak. Zadnji dan kašnjenja je datum plaćanja poreza.

Visina penala zavisi od trenutne stope refinansiranja Centralne banke. Poreski agenti – fizička lica (uključujući i preduzetnike) moraju platiti penale za svaki dan kašnjenja u iznosu od tristoti deo stope refinansiranja pomnožene sa iznosom zaostalih obaveza po osnovu poreza na dohodak građana.

Za poreske agente-organizacije ustanovljena su sljedeća pravila. Ako kašnjenje ne prelazi 30 kalendarskih dana, iznos penala za svaki kalendarski dan kašnjenja je tristoti dio stope refinansiranja pomnožene sa iznosom zaostalih obaveza po osnovu poreza na dohodak građana. Ako kašnjenje prelazi 30 kalendarskih dana, kazne se sastoje iz dva dijela. Prvi dio iznosi tristoti dio stope refinansiranja, pomnožen iznosom zaostalih obaveza po osnovu poreza na dohodak fizičkih lica, za svaki kalendarski dan kašnjenja, počevši od 1. pa zaključno sa 30. (uključivo). Drugi dio je jednak sto pedeseti stope refinansiranja, pomnožene sa iznosom zaostalih obaveza po osnovu poreza na dohodak građana, za svaki dan kašnjenja, počevši od 31.

Dodajmo da penale u iznosu od tristoti dio stope refinansiranja za svaki kalendarski dan kašnjenja moraju platiti i oni pojedinci koji sami prebacuju porez na dohodak sa svojih prihoda.

Pored toga, poreski agenti koji ne zadrže porez na plate zaposlenih i/ili ga ne prebace u budžet na vrijeme, inspektori će kažnjavati po osnovu poreza na dohodak. Ista stvar će se dogoditi ako se porez na dohodak zadrži i (ili) ne prenese u cijelosti. Ova kazna je predviđena u čl Poreznog zakona Ruske Federacije i iznosi 20% iznosa poreza koji podliježe zadržavanju i (ili) prijenosu.

Moguće je da će i poreski agent koji nije obustavio porez na dohodak zaposlenih od zarada zaposlenih i prebacio ga u budžet iz sopstvenih sredstava (osim u slučaju kada su tokom revizije otkrivene zaostale obaveze) takođe morati da plati kaznu po član Poreskog zakona Ruske Federacije. Isto važi i za poslodavce koji su pre isplate zarada izvršili transfer poreza na dohodak. Iako to nije eksplicitno navedeno u Porezni kod, ali upravo tako misle inspektori. Sudska praksa je kontradiktorna. Postoje odluke donesene u korist Federalne poreske službe (vidi “”), ali postoje i odluke donesene u korist poslodavaca (vidi “”).

Za preduzetnike i fizička lica koja se bave privatnom praksom predviđena je i novčana kazna za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza na dohodak građana. Kazna iznosi 20% neplaćenog poreza. Ako inspektori smatraju da porez nije plaćen namjerno, tada će iznos sankcije iznositi 40% neplaćenog iznosa poreza (članak Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prijava poreza na dohodak fizičkih lica i rokovi za prijavu

Najvažnije pitanje za poreskog obveznika ili računovođu je rok za podnošenje izvještaja o porezu na dohodak građana. Pogledajmo ko, kako i kada prijavljuje porez na dohodak građana.

Preduzetnici i lica koja se bave privatnom praksom dužni su da polažu poreske prijave. Na kraju godine, individualni preduzetnici i privatnici podnose izjavu najkasnije do 30. aprila naredne godine. Ako je djelatnost prestala sredinom godine, prijava se mora podnijeti u roku od pet dana od dana prestanka (porez obračunat na takvu prijavu mora se prenijeti najkasnije 15 kalendarskih dana od dana podnošenja prijave).

Lica koja samostalno obračunavaju porez na dohodak građana, a ne bave se privrednom ili privatnom praksom, dužna su da podnesu prijavu po osnovu rezultata poreskog perioda najkasnije do 30. aprila naredne godine. Osim toga, oni koji traže socijalne ili imovinske odbitke moraju podnijeti godišnju izjavu.

Poreski agenti moraju jednom godišnje, najkasnije do 1. marta, predati inspekciji potvrde o prihodima za protekli poreski period. Uglavnom se popunjavaju za svakog pojedinca koji je ostvario prihod od date kompanije ili preduzetnika. Pored toga, od 2016. godine poreski agenti su dužni da dostavljaju tromjesečne obračune. Uključuje generalne informacije o svim pojedincima koji su primili prihod od poreskog agenta. Obračun se dostavlja u roku od mjeseca nakon prvog kvartala, polugodišta i devet mjeseci. Na kraju godine, 6-NDFL se podnosi najkasnije do 1. marta godine koja slijedi za izvještajnom.

Ako kompanija ima poseban odjel, onda se prijava poreza na dohodak obično podnosi na mjestu registracije takvih podjela. Preduzetnici koji koriste PSN ili “imputaciju” podnose prijave inspekciji, gdje su registrovani u mjestu poslovanja.

Poreski agent koji je isplatio prihod 11 ili više osoba dužan je da dostavi potvrde i obračune prema članu 126 Poreskog zakona Ruske Federacije. Njegova veličina je 1.000 rubalja. za svaki puni ili djelimični mjesec od dana utvrđenog za podnošenje obračuna.

Ako porezni agent, koji je dužan elektronskim putem prijaviti porez na dohodak građana, dostavi potvrde ili obračune na papiru, biće mu naplaćena novčana kazna prema članu Poreskog zakona Ruske Federacije. Iznos kazne je 200 rubalja. za svaku potvrdu i svaku uplatu.

Obveznici poreza na dohodak fizičkih lica koji samostalno podnose izvještaje za ovaj porez također će odgovarati za zakasnelo podnošenje prijave na obrascu 3-NDFL. Iznos novčane kazne iznosi 5% neplaćenog iznosa poreza na dohodak koji se plaća po osnovu ove prijave, za svaki pun ili nepotpun mjesec od dana određenog za podnošenje prijave. U ovom slučaju, iznos sankcije ne može biti veći od 30% ovog iznosa i ne smije biti manji od 1.000 rubalja. (klauzula 1 čl. Porezni zakonik Ruske Federacije).

* Radi jednostavnosti, razmotrili smo situaciju kada zaposleniku nisu obezbeđeni poreski olakšice.

Podijeli: