Sve organizacije koje imaju tekuće račune suočavaju se sa reflektovanjem troškova bankarskih usluga. Čini se da je ovo vrlo jednostavna operacija, ali sam tokom rada sa klijentima nailazio na vrlo čudne načine reflektiranja takvih troškova. U ovom članku ćemo pogledati ispravnu opciju za njihovo računovodstvo u programu 1C: Enterprise Accounting 8 izdanje 3.0.

Moraćemo da kreiramo dokument „Otpis sa tekućeg računa“. U slučaju da želite da preuzmete ovaj dokument iz Banke klijenata u 1C program, onda vam preporučujem da prvo pročitate članak Učitavanje izvoda od klijenta banke u 1C: Računovodstvo - kako to postaviti? Ovdje ćemo pogledati kako ručno napraviti ovaj dokument.

Potrebno je da odete na karticu „Banka i blagajna“ i izaberete „Izvodi iz banke“.

Odaberite organizaciju, tekući račun, ako nisu specificirani prema zadanim postavkama, i kliknite na dugme “Otpis”.

Vrsta transakcije - "Drugi otpisi"; Detalji "Primalac" i "Račun primaoca" mogu biti ostavljeni prazni, ali iznos i debitni račun (91.02) moraju biti navedeni. Takođe morate popuniti polje „Ostali prihodi i rashodi“ tako što ćete tamo izabrati „Rashodi za bankarske usluge“.

Ako vaša organizacija radi na pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom prihod minus rashodi, onda obratite pažnju na relevantne detalje i provjerite ispravnost podataka.

Ako ste preuzeli izvod iz Banke klijenta, moraćete da odete na preuzeti dokument, proverite i, ako je potrebno, ispravite vrstu transakcije (podrazumevano je obično „Plaćanje dobavljaču“), naznačite debitni račun (91.02) i vrstu ostalih prihoda i rashoda - "Troškovi bankarskih usluga".

Prilikom knjiženja dokumenta generiraju se kretanja na kontima Dt 91,02 Kt 51.

Ako vam treba više informacija o radu u 1C: Enterprise Accounting 8, onda možete preuzeti našu knjigulink.

Kako u računovodstvu odraziti povraćaj od strane banke prekomjerno otpisane provizije za prijenos sredstava sa računa?

u računovodstvu, pogrešni otpis sredstava odraziti na teret računa 76-2 „Obračuni potraživanja“ u korespondenciji sa računom 51 „Računi obračuna“.

Ako su sredstva greškom otpisana sa tekućeg računa organizacije, izvršite sljedeći unos u računovodstvo:

Debit 76-2 Kredit 51– odražava se pogrešno zaduženje sredstava sa tekućeg računa organizacije.

Debit 51 Kredit 76-2– reflektuje se prijem na tekući račun gotovina, prethodno pogrešno terećen sa računa.

Nemojte uključivati ​​novac koji je greškom otpisan sa vašeg tekućeg računa kao troškove organizacije ni u računovodstveno ni u poresko računovodstvo.

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema

Otpis zbog bankovne greške

Banka je odgovorna za neopravdano terećenje sredstava sa tekućeg računa organizacije (član 856 Građanskog zakonika Ruske Federacije). U tom slučaju organizacija ima pravo naplatiti kamatu od banke za korištenje tuđih sredstava u visini stope refinansiranja na dan vraćanja sredstava. Ako organizacija naplaćuje kamatu od banke putem suda, tada sud može udovoljiti njenom zahtjevu za naplatu iznosa kamate po stopi refinansiranja na dan podnošenja tužbe ili donošenja sudske odluke.

Kamate se obračunavaju od dana koji slijedi od dana otpisa sredstava sa tekućeg računa organizacije do dana (uključujući) njihovog vraćanja na tekući račun (član 3. člana 395., član 191. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Računovodstvo

U računovodstvu odrazite pogrešan otpis sredstava kao zaduženje rezultati 76-2“Obračun za potraživanja” u prepisci sa rezultat 51"Tekuće račune" ( Uputstvo za kontni plan).

Ako su sredstva greškom otpisana sa tekućeg računa organizacije, izvršite sljedeći unos u računovodstvo:*

Debit 76-2 Kredit 51
– odražava se pogrešno zaduženje sredstava sa tekućeg računa organizacije.

Novac koji je greškom otpisan sa tekućeg računa nemojte prikazivati ​​kao rashod organizacije u računovodstvu.* Ovo je zbog činjenice da su uslovi za priznavanje rashoda dati u stav 16 PBU 10/99.

Prilikom vraćanja takvih sredstava na tekući račun organizacije, također nije potrebno odražavati takve iznose kao prihod. To je zbog činjenice da se u računovodstvu prihod priznaje kao povećanje ekonomskih koristi organizacije ( str. 2 MODUs 9/99 ). Međutim, u slučaju da su sredstva koja su prethodno greškom otpisana primljena, organizacija ne dobija nikakvu ekonomsku korist. Pored toga, u odnosu na ova sredstva, uslovi za priznavanje prihoda dati u odjeljak IV PBU 9/99.

Prilikom vraćanja sredstava koja su prethodno greškom otpisana na tekući račun organizacije, izvršite sljedeći unos u svom računovodstvu:

Debit 51 Kredit 76-2
– reflektuje se prijem sredstava na tekući račun koja su prethodno greškom terećena sa računa.*

To stoji u Uputstvu za kontni plan ( 76 , 51 ).

OSNOVNI

Prilikom obračuna poreza na dobit nemojte uključivati ​​pogrešno zadužena sredstva sa tekućeg računa organizacije kao rashode. Ovo pravilo primjenjuje se bez obzira na metodu određivanja poreska osnovica za porez na dohodak.*

Kod obračunske metode, činjenica plaćanja (otpis sredstava) nije bitna pri obračunu poreza na dohodak ( str. 1 tbsp. 272 NK RF).

Kod gotovinske metode rashodi se mogu priznati ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uslovi:

• organizacija je napravila troškove;
• troškovi su plaćeni.

Ako je organizacija koja koristi gotovinski metod imala greškom zadužena sredstva sa svog tekućeg računa, onda se to ne može uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak. Činjenica je da je u ovom slučaju ispunjen samo drugi od navedenih uslova - plaćanje troškova. Međutim, sredstva su pogrešno otpisana, tako da sami troškovi ne nastaju u trenutku otpisa sredstava. To proizilazi iz odredbi stav 3Član 273 Porezni kod RF. 18-11/3/20359 . U ovom dopisu je objašnjena procedura za određivanje pogrešno otpisanih i naknadno vraćenih sredstava prilikom obračuna pojednostavljenog jedinstvenog poreza, međutim, zaključci iz dopisa vrijede i za potrebe obračuna poreza na dohodak.

Oleg Horoshiy

Državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije, 2. ranga

S poštovanjem,

Ljudmila Nosova, ekspert BSS "System Glavbukh".

Odgovor odobrila Varvara Abramova,

vodeći stručnjak BSS "Sistem Glavbukh".

Bankarska provizija, računovodstvena knjiženja za koje navodimo u članku, je plaćanje koje plaća organizacija za pružanje određenih vrsta usluga. Operativno servisiranje podrazumijeva zaključivanje ugovora između kreditne institucije i klijenta. Među obaveznim uslovima takvog sporazuma su plaćanja provizije, njihova tarifa i postupak plaćanja (član 29. br. 395-1-FZ).

Za svaku vrstu usluge koju pruža kreditna institucija potpisuje se ugovor o usluzi. Prilikom sklapanja ugovora o bankarskim uslugama potrebno je navesti format plaćanja provizije - jednokratno, periodično ili akontaciju. Među uslugama za koje se naplaćuju bankarske naknade su:

• RKO - obračun i gotovinske usluge;
• valutne transakcije;
• prikupljanje;
• kreditna podrška i podrška zajmovima;
• korištenje iznajmljene imovine, kao i povjerljivo upravljanje imovinskim objektima;
• Iznajmljivanje ćelija;
• daljinsko održavanje klijent;
• podizanje gotovine itd.

Plaćena provizija za izdavanje gotovine klijentu utvrđuje se u procentima od izdatog iznosa. Većina usluga koje banka pruža uz naknadu ne podliježu porezu na dodatu vrijednost, pa se knjigovodstvena knjiženja vrše direktno na novčani račun. Ako transakcija podliježe PDV-u, tada se za knjiženja koristi račun troškova.

Računovodstvo

Obračun bankarskih naknada za neprofitne organizacije vodi na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi”, podračunu 91.2 “Ostali rashodi” (klauzula 11 PBU 10/99). Ukoliko se izvrši povraćaj bankarske provizije, transakcije se generišu na računu 76 „Poravnanja sa različiti dužnici i povjerioci."

Budžetsko računovodstvo se vrši u skladu sa Uputstvom br. 174n.

Hajde da predstavimo osnovne objave za neprofitne i budžetske organizacije u tabeli:

Ovjerene kartice sa potpisima i kopijama dokumenata iz banke posebno je naznačen iznos PDV-a i posebno iznos bez PDV-a. Kako to provesti u banci i kakva će se knjiženja vršiti? Trebam li dobiti račun od banke za ovaj iznos? Kakvo je ovo ožičenje? primjer

Na osnovu bankovnog izvoda unesite dva izlazna naloga (za iznos usluga i iznos PDV-a).

U računovodstvu odrazite sljedeće unose:

Dt 76 (60) Kt 51 – plaćene bankarske usluge;

Dt 76 (60) Kt 51 – plaćen iznos PDV-a;

Dt 91-2 Kt 76 (60) – iskazuju se troškovi plaćanja bankarskih usluga;

Dt 19 Kt 76 (60) – PDV iskazan od strane banke se uzima u obzir.

Da biste prihvatili ulazni PDV za odbitak, morate zatražiti fakturu od banke.

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema

Za uslužne organizacije banke im naplaćuju naknadu (proviziju) u skladu sa uslovima zaključenih ugovora. Banka tereti plaćanje svojih usluga sa računa organizacije i izdaje bankovni nalog. Takav otpis se može izvršiti uz prethodnu saglasnost (prihvatanje) i bez saglasnosti platioca (klauzula 9.3 Pravilnika koje je odobrila Banka Rusije 19. juna 2012. br. 383-P).

U računovodstvu, troškovi povezani s plaćanjem bankarskih usluga trebaju se prikazati kao dio ostalih troškova (klauzula 11 PBU 10/99). U zavisnosti od uslova ugovora na dan priznavanja troškova, izvršite sledeći unos:

Debit 91-2 Kredit 76 (60)– iskazuju se troškovi plaćanja bankarskih usluga (bankarska provizija).

Stvarno zaduženje iznosa troškova sa tekućeg računa odraziti knjiženjem:

Debit 76 (60) Kredit 51– plaćene bankarske usluge (otpisana provizija banke).*

Isti postupak uzima u obzir troškove vezane za instalaciju i održavanje sistema „Banka-Klijent” (klauzula 18 PBU 10/99).

Oleg Horoshiy

Prilikom obračuna poreza na dohodak rashodi za bankarske usluge mogu se uzeti u obzir na dva načina:
– kao deo ostalih troškova u vezi sa proizvodnjom i prodajom (podtačka 25, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije);
– kao dio neposlovnih rashoda (podtačka 15, tačka 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije).*

Poresko zakonodavstvo ne utvrđuje proceduru za klasifikaciju ovih troškova. Stoga ga organizacija može samostalno razviti (član 4. člana 252. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovaj zaključak potvrđuju pisma Ministarstva finansija Rusije od 20. aprila 2009. br. 03-03-06/2/88 od 2. marta 2006. godine br. 03-03-04/1/167 i rezolucije Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga od 21. maja 2008. br. KA-A40/3937-08 i istočnosibirskog okruga od 2. maja 2006. godine br. A33-21067/05-F02-1877/06-S1.

Ako organizacija porez na dobit utvrđuje obračunskom metodom, u obračun poreske osnovice u mjesecu u kojem su ovi rashodi nastali u skladu sa uslovima ugovora o bankama uključiti troškove plaćanja bankarskih usluga (stav 2. stav 1. člana 272. Porezni zakonik Ruske Federacije). Kada se koristi gotovinski metod, takvi troškovi se priznaju u trenutku otpisa novca sa tekućeg računa (podtačka 1, tačka 3, član 273 Poreskog zakona Ruske Federacije).*

O karakteristikama poresko računovodstvo troškove za usluge faktoringa, pogledajte Kako u računovodstvu i oporezivanju uzeti u obzir prijem finansiranja za ustupanje novčanog potraživanja (faktoring).

Bankarski poslovi, navedene u članu 5 Zakona br. 395-1 od 2. decembra 1990. godine (osim naplate), oslobođeni su PDV-a (tačka 3, tačka 3, član 149 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, u praksi banke mogu pružati i druge usluge organizacijama (na primjer, usluge faktoringa, izdavanje transakcionih pasoša za spoljnotrgovinske ugovore, itd.). Prilikom pružanja takvih usluga banke se priznaju kao obveznici PDV-a. Shodno tome, ako su ispunjeni svi obavezni uslovi, iznos PDV-a koji je predstavila banka može odbiti od strane organizacije (član 1. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije).

situacija: Da li su usluge banke za svjedočenje potpisa prilikom izdavanja kartice sa uzorcima potpisa i pečatom organizacije, ovjeravanje kopija konstitutivnih dokumenata, kao i za vršenje kontrole valute podložne PDV-u?

Da, oporezuju se.*

Glavni računovođa savjetuje: postoje argumenti prema kojima usluge banke za izdavanje kartica sa uzorcima potpisa i otisaka pečata ne podliježu PDV-u. One su sljedeće.

Izdavanje kartica sa uzorkom potpisa i otiskom pečata je preduslov za otvaranje bankovnog računa. To znači da se ova operacija ne može smatrati samostalnom uslugom koja podliježe PDV-u. Ovaj zaključak potvrđuju i neki arbitražni sudovi (vidi, na primjer, rezoluciju Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 14. jula 2009. br. A65-27027/2007). S tim u vezi, banka koja izdaje karticu za organizaciju ne može joj izdati račun.

U zavisnosti od aktivnosti banke, organizacija:
– prihvata iznos PDV-a za odbitak ako je banka prilikom izdavanja kartice izdala račun sa dodeljenim iznosom poreza (tačka 1. člana 172. Poreskog zakonika Ruske Federacije);
– uključuje cjelokupni trošak usluga za izdavanje kartice, ukoliko banka nije izdala račun organizaciji.*

Oleg Horoshiy

Državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije, 2. ranga

Ulazni PDV

Iznose ulaznog PDV-a koje dobavljači iskazuju prilikom kupovine dobara (radova, usluga, imovinskih prava) treba prikazati knjiženjem:

Debit 19 Kredit 60– PDV iskazan od strane dobavljača se uzima u obzir.*

Odrazite odbitak iznosa ulaznog PDV-a knjiženjem:

S poštovanjem,

Tatyana Gnedysheva, ekspert BSS "System Glavbukh".

Odgovor odobrila Natalia Kolosova,

Šef odeljenja za VIP podršku BSS "System Glavbukh".

Za usluge koje se pružaju klijentu banke kreditna institucija naplaćuje proviziju. Njegov iznos i uslovi plaćanja predviđeni su sporazumom između banke i komercijalne organizacije (član 29. Saveznog zakona od 2. decembra 1990. br. 395-1). Kako se troškovi bankarskih usluga odražavaju na računovodstvo, reći ćemo vam u našim konsultacijama.

Bankarska provizija: transakcije

Banka obično naplaćuje proviziju za izvršenje naloga za plaćanje, za vođenje tekućeg računa, za servisiranje sistema daljinskog bankarstva (npr. „Klijent-Banka“), za podizanje sredstava čekom, za preračunavanje gotovine prilikom polaganja na tekući račun organizacije i sl.

Bez obzira na vrstu bankarske provizije, troškovi plaćanja bankarskih usluga iskazuju se kao dio ostalih troškova organizacije na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“ (klauzula 11 PBU 10/99, Naredba Ministarstva finansija od 10. 31, 2000. br. 94n).

Štaviše, ako bankarska provizija ne podliježe PDV-u, onda je svrsishodnije izvršiti knjigovodstvena knjiženja za proviziju direktno sa gotovinskog računa, a ako podliježe PDV-u, koristeći račun za poravnanje:

Povrat bankovne provizije: knjiženja

Moguće je da banka vrati proviziju. Na primjer, u slučaju pogrešnog otpisa. U ovom slučaju, njegov redosled računovodstvo zavisiće od toga kako je povratna provizija prvobitno otpisana.

Ako je računovođa odmah prilikom sastavljanja bankovnog izvoda uočio grešku i podnio zahtjev banci u vezi sa neopravdanim otpisom, tada će upisi za povlačenje provizije i njeno vraćanje biti sljedeći:

Ako je provizija prikazana kao dio ostalih troškova organizacije, tada se njen povratak mora odraziti kao dio ostalih prihoda. Tako, na primjer, kada vraćate prekomjerno odbijenu proviziju za prijenos sredstava u ime klijenta, računovodstveni unos će biti sljedeći:

Dugovanje računa 51, 52 i dr. - Potraživanje računa 91, podračuna “Ostali prihodi”