Kancelarijski troškovi u ustanovi. Kako obračunati troškove opreme u računovodstvu - odvojeno ili formirati jedno osnovno sredstvo za ukupan trošak? Kojoj grupi proizvoda pripadaju kalkulatori?

Da bismo utvrdili koji se objekti mogu svrstati u osnovna sredstva male vrijednosti, od kojeg iznosa treba računati 2019. godinu i kako ih uzeti u obzir, odredićemo maksimalne granice.

Ograničenja troškova su prilagođena. Sada, osnovna sredstva koja podliježu trenutnom otpisu u bilansu stanja trebaju uključivati ​​objekte koji koštaju 10.000 rubalja ili manje. Podsjetimo, do 2019. godine kao takva imovina bila su priznata osnovna sredstva u vrijednosti do 3.000,00 rubalja.

Koliko da naplatim 100% amortizacije osnovnih sredstava ove godine? Ograničenja troškova su takođe prilagođena: sa 10.000 na 100.000 rubalja.

Za osnovna sredstva koja koštaju više od 100.000 rubalja, amortizacija se treba obračunati u skladu sa odabranom metodom. Podsjetimo, u 2019. godini postoje tri metode za obračun amortizacije:

  • linearna je jedina metoda dostupna do ove godine;
  • metoda redukcijske ravnoteže;
  • način otpisa troškova srazmjerno proizvedenim proizvodima.

Shodno tome, sva imovina institucije u vrijednosti do 100.000 rubalja može se klasificirati kao „niska vrijednost“.

Organizacija je dužna da konsoliduje ključne tačke računovodstva osnovnih sredstava, uključujući imovinu male vrednosti, u svojim računovodstvenim politikama. U suprotnom, problemi sa Federalnom poreskom službom se ne mogu izbjeći.

Karakteristike OS prepoznavanja

Prošle godine su novi federalni računovodstveni standardi radikalno prilagodili proceduru priznavanja osnovnih sredstava. Ključne promjene su sadržane u Naredbi Ministarstva finansija br. 257n. Zvaničnici su u dopisu broj 02-07-07/79257 od 30.11.2017. godine iznijeli i metodološke preporuke za prelazak na nove standarde.

Dakle, šta su osnovna sredstva u računovodstvu u 2019. godini? Pogledajmo ključne tačke. Prije svega, odredit ćemo u kojem iznosu se imovina organizacije smatra osnovnom imovinom. Da bismo to učinili, okrećemo se tekućim računovodstvenim uputama i utvrđujemo da je osnovno sredstvo prepoznato kao objekat koji ispunjava sljedeće zahtjeve:

  1. Period korištenja nekretnine je 12 mjeseci ili više.
  2. Planira se da se koristi za obavljanje djelatnosti i (ili) ostvarivanje dobiti.
  3. Nije predviđena dalja prodaja ili prijenos trećim licima.

Ne postoje ograničenja minimalne ili maksimalne cijene. Stoga, bez obzira na cijenu, svaki objekat se može klasificirati kao OS ako ispunjava gore navedene zahtjeve. To znači da pitanje: koliki iznos osnovnih sredstava počinje 2019. godine nije relevantno. Sredstvo se može klasifikovati kao osnovna sredstva bez obzira na njegove troškovne pokazatelje, plaćene troškove, kao i druge slične troškove koji su nastali u svrhu stvaranja, montaže ili izgradnje imovinskih sredstava.

Osnovna sredstva do 10.000 rubalja u 2019.: računovodstvene karakteristike

Takva osnovna sredstva se evidentiraju na vanbilansnom računu 21. Vrijednost imovine se iskazuje u gotovinskom ekvivalentu:

  • po stvarnoj ili originalnoj cijeni, potvrđenoj dokumentima;
  • po uslovnoj cijeni jednakoj jednoj rublji (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 04.01.2010. br. 02-06-07/1169).

Primjer. Ustanova je kupila lampu za 3.500,00 rubalja. Računovođa je prikazao transakcije:

Za ovu grupu imovinskih objekata ne obračunava se amortizacija osnovnih sredstava u 2019. u budžetskim organizacijama, kao iu autonomnim i državnim institucijama! Drugim riječima, vrijednost imovine se istovremeno otpisuje na račun tekućih rashoda ili na račun glavne proizvodnje, a takva sredstva se ne uzimaju u obzir u bilansu stanja. Istovremeno, objekat se evidentira na posebnom vanbilansnom računu, što omogućava pouzdano analitičko računovodstvo.

Računovodstvo osnovnih sredstava sa cijenom od 10.000 do 100.000 rubalja

Imovina je knjižena na 101 račun. Odraženo po originalnoj cijeni. Prilikom puštanja u rad, amortizacija u iznosu od 100% obračunava se na računu 401 20 „Tekući rashodi” ili na računu 109 XX „Troškovi proizvodnje proizvoda, pružanja usluga, obavljanja poslova”.

Primjer. Ustanova je nabavila mašinu za 25.000,00 dinara.

Podsjetimo da je za ovu kategoriju imovine dozvoljeno vođenje grupnog računovodstva. Međutim, grupno računovodstvo osnovnih sredstava u budžetskim institucijama u 2019. godini može se vršiti samo ako su ispunjeni sljedeći uslovi:

  1. OS su homogeni, odnosno cijela grupa objekata ima iste karakteristike (cijena, naziv, proizvođač, namjena, tehničke karakteristike).
  2. Imovina se odnosi na poslovnu ili proizvodnu opremu ili pozornicu i proizvodne objekte. Na primjer, ukrasi, namještaj, rekviziti i rekviziti.
  3. Trošak takve imovine ne može biti veći od 100.000 rubalja (uključivo) po jedinici. Ako je početna procena iznad maksimalnog pokazatelja, onda računovodstvo osnovnih sredstava u budžetskim institucijama u 2019. godini treba voditi odvojeno, bez njihovog kombinovanja u grupe.

Kao iu slučaju svake druge imovine ustanove, postupak razvrstavanja ovih objekata u jednu ili drugu vrstu imovine prvenstveno je određen njihovim korisnim vijekom trajanja. Ako „korisni” vek sredstava prelazi 12 meseci, ona se iskazuju kao deo osnovnih sredstava na odgovarajućim analitičkim računima računa 0 101 00 000 „Stalna sredstva”. Ako je ovaj period 12 mjeseci ili kraći, navedena imovina se uzima u obzir kao dio zaliha materijala i iskazuje se na odgovarajućim računima na računu 0 105 00 000 “Materijala”.

Flash kartica je vanjski periferni uređaj za pohranu podataka. Prema Sveruskom klasifikatoru osnovnih sredstava OK 013-94 (OKOF), dodijeljen im je kod 14 3020340 „Uređaji za eksterno skladištenje“. Štaviše, u skladu sa Klasifikacijom osnovnih sredstava uključenih u (odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1), ova nefinansijska imovina je 3 godine. Stoga, općenito, flash karticu treba računati kao imovinu.

Shodno tome, troškovi njegovog sticanja treba da budu naplaćeni u članu 310 “Povećanje cene osnovnih sredstava” KOSGU.

Kalkulatori su, u stvari, sredstva mehanizacije i automatizacije upravljanja i inženjerskih poslova (OKOF šifra 14 3010000). Takve vrijednosti se mogu klasificirati kao kancelarijska oprema (OKOF šifre 14 3010020, 14 3010180, 14 3010190). Shodno tome, korisni vijek trajanja ove nefinansijske imovine je 7 godina. Shodno tome, u opštem slučaju, kalkulatori takođe treba da budu uzeti u obzir od strane institucije kao osnovna sredstva, sa troškovima njihove nabavke dodeljeni članu 310 “Povećanje cene osnovnih sredstava” KOSGU.

Stručno mišljenje

Konačnu odluku o klasifikovanju imovine kao što su fleš kartice i kalkulatori kao osnovna sredstva (inventar) mogu doneti samo nadležni službenici institucije na osnovu specifičnih karakteristika stečene imovine. Po pravilu, ova nefinansijska sredstva se klasifikuju kao osnovna sredstva i stiču se kroz član 310 „Povećanje vrednosti osnovnih sredstava“ KOSGU. Istovremeno, nije isključeno da korisni vek trajanja pojedinih vrsta ove nefinansijske imovine, utvrđen u skladu sa utvrđenom procedurom, neće biti duži od 12 meseci. I stoga, nabavka takve imovine će se izvršiti kroz član 340 “Povećanje cene zaliha” KOSGU.

A. Semenyuk, Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT

V. Pimenov, recenzent usluge pravnog savjetovanja GARANT

Na osnovu materijala iz priručnika "Godišnji izvještaj budžetskih i autonomnih institucija"
priredio V. Vereshchaki

Kada institucija stekne imovinu, računovođa se suočava sa pitanjem gde da je klasifikuje: na inventar prema članu 340 KOSGU ili na osnovna sredstva prema članu 310 KOSGU. Uostalom, to nije uvek lako uraditi. Dali smo preporuke kako definirati članak i prikazali ih na primjerima: zastavice, aparati za gašenje požara, transparenti, roletne i druga imovina.

Kako primijeniti članove i podčlanke KOSGU-a u računovodstvu objašnjeno je u Odjeljku V uputstva odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 1. jula 2013. br. 65n. KOSGU su isti za sve nivoe budžeta.

Dekodiranje KOSGU:

Definicija članka KOSGU:

    Transkript 310 KOSGU

    U skladu sa Naredbom br. 65, član KOSGU 310 “Povećanje troškova osnovnih sredstava” uključuje troškove institucija za nabavku ili proizvodnju objekata koji su klasifikovani kao osnovna sredstva. Uključujući drago kamenje, grumene plemenitih metala, poluge zlata, srebra, platine i paladijuma, kao i kovanice od plemenitih metala osim onih koje nisu valuta Ruske Federacije.

    Transkript 340 KOSGU

    Član KOSGU 340 “Povećanje troškova zaliha” uključuje troškove plaćanja ugovora za objekte koji su klasifikovani kao zalihe, uključujući:

    • lijekovi i zavoji;
    • medicinska oprema ugrađena u tijelo pacijenta;
    • hrana;
    • goriva i maziva;
    • građevinski materijali;
    • meku opremu, uključujući imovinu funkcionalno orijentisanu na zdravlje i sigurnost na radu, civilnu odbranu;
    • rezervni dijelovi ili komponente za mašine, opremu, kancelarijsku opremu, računarsku opremu, telekomunikacione sisteme i lokalne računarske mreže, sisteme za prenos i prikaz informacija, sigurnost informacija, informacione računarske sisteme, komunikacionu opremu itd.;
    • posebna oprema za istraživački i razvojni rad;
    • kuhinjska oprema;
    • mlade životinje svih vrsta životinja i tovljenika, ptice, zečevi, krznaše, pčelinje porodice, bez obzira na njihovu cijenu, pokusne životinje, stoka za klanje;
    • hrana za životinje, proizvodi za njegu, obuka, oprema za životinje;
    • sadnice višegodišnjih zasada (sadni materijal), uključujući zasade voća i jagodičastog voća svih vrsta dok ne dostignu operativnu starost ili prije plodonošenja;
    • materijalne rezerve kao dio imovine trezora i državne materijalne rezerve;
    • blanko proizvodi (osim formulara striktnog izveštavanja);
    • drugi slični troškovi.

      • Komisija za prijem i otuđenje nefinansijske imovine odlučuje kojoj kategoriji pripada imovina - osnovnim sredstvima ili zalihama. Članovi komisije donose odluke na osnovu:

      • na odredbe Uputstva za Jedinstveni kontni plan broj 157n;
      • o namjeni, vremenu i postupku korištenja materijalnih sredstava;
      • o odredbama računovodstvene politike – propisuje se tačan spisak imovine koja se u računovodstvu ustanove svrstava u osnovna sredstva ili zalihe.

      Odluka komisije se ne može poklapati sa mišljenjem inspektora. Ali ako se zasniva na računovodstvenim politikama, onda se ne treba bojati odgovornosti. Uostalom, proceduru koja je propisana računovodstvenom politikom moraju primjenjivati ​​i sama institucija i regulatorne agencije prilikom provjere računovodstva.

      Pravljenje banera

      KOSGU kod zavisi od predmeta ugovora. Ako se radi o reklamnim uslugama, kada izvođač sam priprema i postavlja baner bez prenošenja na kupca, koristite podčlanak KOSGU 226 „Drugi poslovi, usluge“.

      A ako postoji sporazum o postavljanju elektronskog banera na Internet - podčlanak KOSGU 226 „Drugi radovi, usluge“. Pododjeljak KOSGU 221 se ne može koristiti, jer se radi o reklamnim uslugama, a ne o komunikacijskim uslugama.

      Ovaj zaključak proizilazi iz Odjeljka V uputstva odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 1. jula 2013. br. 65n.

      Aparati za gašenje požara

      Aparati za gašenje požara koji se mogu puniti se klasifikuju kao osnovna sredstva, a oni za jednokratnu upotrebu kao zalihe.

      Postoje dvije vrste aparata za gašenje požara, koji se ne mogu puniti – za jednokratnu upotrebu i koji se mogu puniti. Punjivi aparati za gašenje požara se ponovo pune nakon upotrebe i mogu se dalje skladištiti. Pripišite ih na stavku rashoda KOSGU 310.

      Sa aparatima za gašenje požara za jednokratnu upotrebu nije sve tako jednostavno. Ako je ovaj korisni vijek trajanja više od 12 mjeseci, aparat za gašenje požara se može klasificirati kao OS. Ako ne, onda u materijalne rezerve.

      Ovu proceduru ugraditi u računovodstvenu politiku po dogovoru sa osnivačem. Uostalom, institucija snosi odgovornost za ispravnost donesene odluke.

      Zavese i roletne

      Uključiti zavese i roletne kao deo osnovnih sredstava i dodeliti ih poziciji rashoda KOSGU 310. U računovodstvu, glavni kriterijum za osnovna sredstva je njen korisni vek. Mora biti duže od 12 mjeseci. Zavese i roletne traju više od 12 meseci. Ako su ostali kriterijumi ispunjeni, klasifikovati ih kao osnovna sredstva.

      Još jedan argument. Materijalne rezerve obuhvataju dragocjenosti koje se koriste u djelatnosti ustanove. Zavese i roletne ne učestvuju u aktivnosti, već su dekorativne prirode. Koriste se za potrebe upravljanja. To znači da nema potrebe za prikazivanjem troškova prema KOSGU 340.

      Izrada maraka

      Otisci se mogu klasificirati i kao osnovna sredstva i kao zalihe. Odredite period tokom kojeg ćete koristiti pečat ili pečat i u koje svrhe.

      KOSGU 310 dodjeljuju se pečati sa korisnim vijekom trajanja dužim od jedne godine. Ali samo ako ispunjavaju ostale kriterije. Po namjeni: službeni pečat institucije uvijek će biti OS. Uz njegovu pomoć ovjeravaju se važni dokumenti: ugovori, ugovori, bankovni dokumenti itd. Čuvajte kod menadžera ili druge odgovorne osobe. Osim toga, njegov vijek trajanja je više od 12 mjeseci.

      Pečati i žigovi se računaju kao zalihe ako im je vijek trajanja manji od 12 mjeseci. To će utvrditi proizvođač u tehničkoj dokumentaciji i komisija za prijem i odlazak NFA. U ovom slučaju, odrazite ih pod stavkom rashoda KOSGU 340.

      Izrada plana evakuacije

      KOSGU kod zavisi od onoga što kupac dobije od izvođača: plan ili šema evakuacije na materijalnom mediju ili akcioni plan za evakuaciju bez materijalnog objekta.

      Ako izvođač priprema plan ili šemu evakuacije na materijalnom mediju, unesite troškove prema KOSGU grupi 300 “Primanje nefinansijske imovine”.

      Odraziti troškove u računovodstvu prema stavkama KOSGU:

      • 310 “Povećanje vrijednosti osnovnih sredstava” - gotove šeme ispunjavaju kriterijume osnovnog sredstva;
      • 340 “Povećanje troškova zaliha materijala” - šeme ispunjavaju kriterijume za zalihe.

      Ako naručite izradu akcionog plana za evakuaciju bez materijalnog nosača, potrošite troškove prema podčlanku KOSGU 226 „Ostali poslovi, usluge“.

      Lamp

      Zalihe materijala, bez obzira na njihov vijek trajanja, uključuju opremu koju je potrebno instalirati ili instalirati. Takva oprema uključuje i materijalna sredstva za građevinsko-montažne radove.

      Prema paragrafu 118 Uputstva br. 157n, kategorija građevinskog materijala uključuje:

      • električni materijali (kablovi, lampe, utičnice, valjci, kablovi, žice, osigurači, izolatori, itd.);
      • gotove građevinske konstrukcije i dijelovi (za grijanje, ventilaciju, sanitarne i druge sisteme).

      To jest, odraziti lampe kao deo inventara prema članu 340 KOSGU.

      Pravljenje znakova

      Ako znakove na vratima ili znakove računate kao inventar, odrazite troškove prema članu KOSGU 340. Ako odlučite da takvu imovinu uzmete u obzir kao osnovna sredstva, koristite članak KOSGU 310. Ako izvođač izrađuje znakove i znakove od materijala kupca, distribuirajte troškovi.

      Argumenti za klasifikaciju znakova i znakova kao inventara su sljedeći. Informaciona ploča je pričvršćena na vrata ili zid. Nije moguće koristiti ploču odvojeno od površine. Stoga, nema razloga da se to smatra glavnim sredstvom. Pripišite tablice zalihama i odrazite ih prema članu KOSGU 340 „Povećanje troškova zaliha“.

      Komisija ustanove može donijeti drugačiju odluku i uključiti znakove ili znakove u OS. Na primjer, viseći znakovi koji nisu pričvršćeni za površinu, ili fasadni znakovi. Troškovi za takve tablice se vrše prema članu KOSGU 310 „Povećanje troškova osnovnih sredstava“.

      Proizvodnja štampanog materijala

      Troškove izdavanja časopisa ili brošure iz materijala izvođača treba obračunati prema članu KOSGU 340 „Povećanje troškova zaliha“. Ova stavka odražava trošak zaliha. Štampani proizvodi, ako nisu za bibliotečku zbirku i nisu periodični, klasifikovani su kao zalihe materijala, troškovi su uključeni u član KOSGU 340.

      Putokazi

      Putokazi su klasifikovani kao zalihe prema članu KOSGU 340 „Povećanje troškova zaliha“. Uputstvo br. 157n preporučuje korištenje klasifikacije OS objekata koju je uspostavio OKOF. Prema novom klasifikatoru OK 013-2014 (SNA 2008) i prijelaznim ključevima između izdanja OK 013-94 i OK 013-2014 putokazi nisu osnovna sredstva. Stoga bi troškovi kupovine putokaza trebali biti prikazani u članu KOSGU 340.

      Izrada ključeva

      KOSGU kod ovisi o tome iz kojeg materijala izvođač priprema ključeve – od svog ili kupca.

      Ako izvođač izrađuje ključeve od vlastitih materijala, troškove upisuje pod člankom KOSGU 340 „Povećanje cijene zaliha“.

      Ako izvođač priprema duplikate od materijala kupca, rasporedite troškove:

      • materijali za duplikate ključeva - članak KOSGU 340 “Povećanje cijene zaliha”;
      • usluge za izradu duplikata - podčlan KOSGU 226 „Ostali poslovi, usluge.

      Zastave

      Zastave i transparenti su klasifikovani kao osnovna sredstva, jer im je vijek trajanja duži od 12 mjeseci. Troškovi nabavke uključeni su u član KOSGU 310 „Povećanje troškova osnovnih sredstava“.

      Gas maske

      Troškovi za specijalnu odjeću (uključujući gas maske) u računovodstvu i izvještavanju pripisuju se članku KOSGU 340 „Povećanje troškova zaliha“.

      Električno brojilo

      Troškove nabavke i ugradnje brojila električne energije u računovodstvu i izvještavanju rasporedite na sljedeći način:

      • ako ste zaključili jedan ugovor sa izvođačem radova za kupovinu i ugradnju brojila - član KOSGU 310 „Povećanje troškova osnovnih sredstava“;
      • ako sami kupite brojilo - članak KOSGU 340 „Povećanje troškova zaliha“, izvođač ga ugrađuje - podčlanak KOSGU 226 „Ostali poslovi, usluge“.

      Ako zamjenjujete staro brojilo novim, na isti način odražavajte troškove. Na kraju krajeva, računovodstveni mjerač je poseban objekt nefinansijske imovine. A kada se pokvari, otpisujete ga i instalirate drugi brojač kao novi objekat.

      Prekidač

      Troškovi nabavke prekidača su uključeni u rashodnu stavku KOSGU 310. Vek trajanja prekidača je više od 12 meseci. U skladu sa OKOF-om, prekidač je uvršten u grupu „Komunikaciona oprema koja obavlja funkciju komutacionih sistema (OKOF šifra – 320.26.30.11.110).

      Probijač rupa

      Probijač rupa je pribor za pisanje. Po pravilu, kancelarijski materijal treba da bude uključen u MZ. Ovo je direktno navedeno u paragrafu 118 Uputstva br. 157n. Ali vijek trajanja bušotine prelazi 12 mjeseci. Stoga su troškovi nabavke bušilice uključeni u računovodstvo prema članu KOSGU 310 „Povećanje troškova osnovnih sredstava“.

      Baterija

      Potrošite troškove na baterije prema članu KOSGU 340 „Povećanje troškova zaliha“. Baterije su potrošni materijal, pa ih uzmite u obzir kao dio MH (klauzula 118 Uputstva br. 157n), a prilikom zamjene ih otpišite kao trošak.

      Punjač

      Punjač je rezervna komponenta koja je uključena u MH. Troškove kupovine punjača treba odraziti u pododjeljku KOSGU 340.

      Šivanje odijela

      Scenske kostime sa vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci treba uključiti u osnovna sredstva. Ako je vijek trajanja odijela manji od 12 mjeseci, klasificirajte ga kao zalihe.

      Troškove za izradu scenskih kostima treba odraziti u podčlancima KOSGU 310 ili 340, na osnovu vijeka trajanja.

      Radna odjeća

      U računovodstvu i izvještavanju, rashodi za radnu odjeću (kombineoni, mantili, respiratori, gas maske, itd.) pripisuju se članku KOSGU 340 „Povećanje cijene zaliha“. Ovo se navodi u pismu Ministarstva finansija Rusije od 8. novembra 2016. godine broj 02-05-11/65288.

      Komplet prve pomoći

      Kompleti prve pomoći za automobile bi trebali biti navedeni u članku KOSGU 340 „Povećanje cijene zaliha“.

      Komplet prve pomoći uključuje zavoje i medicinski materijal. Prema OKPD2, komplet prve pomoći je samostalna kategorija medicinskih proizvoda i ne odnosi se na zavoje ili lijekove (šifra 21.20.24.170). Stoga, u računovodstvu automobila, prema članku KOSGU 340 „Povećanje troškova zaliha“.

      Sistemska jedinica

      Komponente računara, bez kojih on ne može da radi, moraju se uzeti u obzir kao jedan objekat osnovnih sredstava – računar. Komponente računara su monitor, sistemska jedinica, tastatura, miš, zvučnici itd. Po pravilu, svaki od njih obavlja svoje funkcije kao dio kompleksa, a ne samostalno. Tako su tastatura i miš uređaji za unos informacija (unos komandi, teksta), a monitor njegov izlazni uređaj. Stoga se ove stavke moraju uzeti u obzir kao dio jednog OS objekta prema KOSGU 310.

      U skladu sa OKOF-om, računar je uvršten u grupu „Ostale kancelarijske mašine“ (OKOF šifra – 330.28.23.23). Prema klasifikaciji, šifra 330.28.23.23 je druga grupa amortizacije. Vek upotrebe je tri godine (tačka 44. Uputstva br. 157n).

      Ako kupujete sistemsku jedinicu zasebno, dodijelite je troškovnoj stavci KOSGU 340. Pošto ne može funkcionirati zasebno, zamjenjujete komponentu računara.

      Modem

      Oprema dizajnirana za obavljanje određenih nezavisnih funkcija prepoznaje se kao OS objekt. Eksterni modem samostalno obavlja svoje funkcije, odnosno koristi se sa računarom na koji je povezan. Stoga, kada se obračunava trošak kupovine modema, dodijelite ga članku KOSGU 310 „Povećanje troškova osnovnih sredstava“.

      Cartridges

      Kartridž je rezervni dio za štampač, kopir aparat, skener, odnosno potrošni materijal. Stoga se u računovodstvu mora prikazati kao dio inventara prema članu KOSGU 340. Ali usluge zamjene kertridža su pod stavkom rashoda KOSGU 225.

      Hard disk

      Ako kupite čvrsti disk kao rezervni dio za kompjutersku opremu za njegovu dalju zamjenu, odrazite troškove prema članku KOSGU 340 „Povećanje troškova zaliha“. A ako kupite izmjenjivi tvrdi disk, onda koristite stavku troškova KOSGU 310, jer je njegov vijek trajanja više od 12 mjeseci i može raditi odvojeno od računara.

      Neprekidno napajanje

      Troškovi nabavke besprekidnog napajanja prikazani su u pododeljku KOSGU 310, budući da je korisni vek UPS-a duži od 12 meseci i koristi se u delatnosti ustanove.

Pravila za utvrđivanje korisnog vijeka trajanja (SPI) za potrebe poreza na dohodak utvrđena su članom 258. Poreskog zakonika Ruske Federacije (TC RF). Bliski su računovodstvenim, ali ipak drugačiji.

Korisni vek trajanja je period u kome neka osnovna sredstva ili nematerijalna sredstva služe za ispunjavanje ciljeva delatnosti poreskog obveznika. Korisni vek trajanja utvrđuje poreski obveznik nezavisno na dan puštanja u rad ove stavke imovine koja se amortizuje (član 1. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za porez na dohodak, utvrđivanje korisnog vijeka trajanja je predviđeno samo privremeno. Ne postoji odredba za utvrđivanje korisnog vijeka trajanja u količini proizvedenih proizvoda (ovaj metod je moguć u računovodstvu).

Grupe za apsorpciju udara

Porezni zakonik Ruske Federacije raspoređuje sva osnovna sredstva prema 10. Stoga je, po pravilu, glavni zadatak utvrditi kojoj amortizacionoj grupi pripada naš predmet osnovnih sredstava, nakon čega određujemo korisni vek na osnovu uslova utvrđenih za ovu grupu.

Sredstva koja se amortizuju se kombinuju u sljedećih deset grupa amortizacije(Član 3. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije):

Izbor SPI unutar grupe amortizacije

Za svaku grupu amortizacije utvrđuje se korisni vijek trajanja u obliku intervala. Na primjer, za 7. grupu amortizacije - preko 15 godina do uključujući 20 godina. To znači da imamo pravo, svojom odlukom, izabrati bilo koji vijek trajanja unutar ovog intervala.

Primjer

Za 7. grupu amortizacije možete podesiti SPI od 15 godina i 1 mjesec pa do zaključno 20 godina.

Napominjemo da je donji interval formulisan kao “preko”, odnosno period od 15 godina ne pripada 7. amortizacionoj grupi, već 6.. Sedma grupa amortizacije počinje sa SPI od 15 godina i 1 mjesec.

Imamo pravo da uspostavimo bilo koji SPI unutar intervala za amortizacionu grupu.

Ponekad će ova odluka biti određena u računovodstvenim politikama organizacije. Na primjer, u računovodstvenoj politici može biti zapisano da organizacija uspostavlja minimalni (maksimalni, drugi) SPI unutar svake grupe. Tada organizacija mora slijediti svoje računovodstvene politike. Ukoliko takav redosled nije definisan u računovodstvenoj politici, onda se odluka o SPI može doneti svaki put na osnovu situacije. Možete uzeti u obzir jednu stavku osnovnih sredstava kao dio 7. grupe kao 16 godina i 2 mjeseca, a drugu kao 19 godina.

SPI se postavlja u mjesecima, tako da period ne može biti jednak cijelim godinama.

Za profitabilne kompanije obično je isplativije postaviti minimalni mogući SPI. Za neprofitabilne, možda je bolje postaviti maksimalni SPI.

Algoritam za određivanje korisnog vijeka trajanja

Algoritam za određivanje korisnog veka trajanja je sledeći:

1) Određujemo grupu amortizacije objekta osnovnih sredstava prema Klasifikaciji osnovnih sredstava

Odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. N 1. Ovo je prilično obiman dokument u kojem su osnovna sredstva raspoređena u grupe amortizacije. U klasifikaciji se navodi (sve-ruski klasifikator osnovnih sredstava), naziv i napomena.

U okviru amortizacionih grupa, osnovna sredstva su grupisana u podgrupe - Mašine i oprema, Transportna vozila, Konstrukcije i prenosni uređaji, Zgrade, Stanovi, Višegodišnji zasadi, Radna stoka.

Primjer

Određujemo amortizacionu grupu personalnog računara.

U, odobreno. Uredba Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. N 1 u Drugoj amortizacionoj grupi kaže:

Šifra OKOF 330.28.23.23 - Ostale kancelarijske mašine ( uključujući personalne računare i uređaji za štampanje za njih; serveri različitih performansi; mrežna oprema lokalnih računalnih mreža; Sustavi za pohranu podataka; Modemi za lokalne mreže; modemi za okosne mreže).

Shodno tome, personalni računar spada u drugu grupu amortizacije. Vek upotrebe personalnog računara je postavljen u rasponu od 2 godine i 1 mesec do 3 godine.

Imajte na umu da se imovina u vrijednosti do 100.000 rubalja može istovremeno otpisati kao rashod (klauzula 1 člana 256 i tačka 1 člana 257 Poreskog zakona Rusije (TC RF)).

Primjer

Određujemo vijek trajanja putničkog automobila Nissan Almera. U njemu nalazimo:

TO treća grupa amortizacije(upotrebni vijek od 3 do 5 godina) uključuje:

Putnička vozila (OKOF šifra 310.29.10.2).

Shodno tome, putnički automobil uključujemo u treću amortizacionu grupu i postavljamo bilo koji period u rasponu od 3 godine i 1 mjesec do 5 godina.

Primjer

Određujemo vijek trajanja kamiona nosivosti 0,4 tone. Nalazimo:

Kamioni sa dizel motorom čija je tehnički dozvoljena najveća težina ne veća od 3,5 tone (OKOF šifra 310.29.10.41.111)

Kamioni sa benzinskim motorom, čija je tehnički dozvoljena najveća težina ne veća od 3,5 tone (OKOF šifra 310.29.10.42.111)

Shodno tome, kamion uključujemo u treću amortizacionu grupu i postavljamo bilo koji period u rasponu od 3 godine i 1 mesec do 5 godina.

Ako smo pronašli naš objekat osnovnih sredstava u , onda je problem riješen. Ako ga niste pronašli, prijeđite na sljedeće točke našeg algoritma akcije.

2) Odrediti grupu amortizacije osnovnog sredstva pomoću OKOF-a

Može se ispostaviti da vaša stavka osnovnih sredstava nije u . To je zato što su osnovna sredstva detaljna do nivoa klase. Svaki objekat osnovnih sredstava je jedan od tipova koji je uključen u klasu.

U takvoj situaciji će nam trebati . Osnovna sredstva su navedena do nivoa tipa. Stoga je često potrebno prvo odrediti šifru imovine. Zatim, koristeći šifru, odredite klasu osnovnih sredstava. Nakon toga, u skladu s tim, pronađite amortizacijsku grupu i, shodno tome, postavite vijek trajanja.

Primjer

Određujemo amortizacionu grupu kupljene digitalne video kamere.

Takav objekat osnovnih sredstava ne postoji (jer sadrži konsolidovane pozicije osnovnih sredstava do nivoa grupe).

U OKOF-u nalazimo pod šifrom 330.26.70.13 “Digitalne video kamere”. Ova vrsta osnovnih sredstava uvrštena je u grupu "Optički uređaji i fotografska oprema", OKOF šifra 330.26.70.

Koristeći OKOF šifru 330.26.70 nalazimo u klasifikaciji OS u trećoj amortizacionoj grupi:

Optički instrumenti i fotografska oprema (OKOF kod 330.26.70)

Shodno tome, digitalna video kamera pripada 3. amortizacionoj grupi (upotrebni vek preko 3 godine i zaključno do 5 godina).

3) Odrediti SPI objekta koji nedostaje u OKOF-u i OS klasifikaciji

Treba napomenuti da se sve vrste osnovnih sredstava ne mogu naći ui u. Za one vrste osnovnih sredstava koje nisu navedene u ovim imenicima, korisni vek trajanja utvrđuje poreski obveznik u skladu sa tehničkim specifikacijama ili preporukama proizvođača (član 6. člana 258. Poreskog zakona Rusije).

Primjer

Autodizalice nisu navedene u klasifikaciji. U potvrdi o prijemu (potvrdi) navedeno je da je vijek trajanja dizalice postavljen na 1,5 smjene u certificiranom načinu rada za 10 godina. Na osnovu toga, poreski obveznik je osnovano klasifikovao osnovno sredstvo u grupu 5.

(Rešenje Federalne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 19. maja 2010. N F03-3239/2010 u predmetu N A16-1033/2009).

Primjer

Utor za transport žive ribe nije naveden u klasifikaciji. “Slot za transport žive ribe” je plovni kontejner koji se koristi u procesu ribolova, kako na rijeci tako i na moru. Na osnovu postojeće dokumentacije poreskog obveznika, osnovno sredstvo je raspoređeno u 5. grupu amortizacije.

U poreskom računovodstvu

  1. Prvo, morate odrediti kojoj amortizacionoj grupi pripada vaše osnovno sredstvo prema Klasifikaciji osnovnih sredstava (može se koristiti i za računovodstvene svrhe) (klauzule 1, 3, član 258 Poreskog zakona Ruske Federacije). Samo obratite pažnju na napomene o nazivima OS - mogu postojati izuzeci ili dodatna objašnjenja (na primjer, opisuju šta se odnosi na kompjutersku tehnologiju).
    Ako se u klasifikaciji pominje čitava grupa osnovnih sredstava, onda da biste razumjeli šta tačno uključuje, morate otići na Sveruski klasifikator osnovnih sredstava (OKOF).
    Ukupno postoji 10 amortizacionih grupa, svaka sa svojim korisnim vijekom trajanja (SPI) u godinama, koje treba pretvoriti u mjesece (2 godine - 24 mjeseca, 3 godine - 36 mjeseci, itd.). U granicama SPI utvrđenog za amortizacionu grupu koja uključuje vaše osnovno sredstvo, možete odabrati bilo koji period koji vam odgovara, na primjer, uzeti najkraći kako biste brzo otpisali trošak osnovnog sredstva kao rashod.
  2. Ako vaš OS nije spomenut u Klasifikaciji i OKOF-u, SPI se mora uspostaviti na osnovu vijeka trajanja OS-a navedenog u tehničkoj dokumentaciji ili preporukama proizvođača (klauzula 6 člana 258 Poreznog zakona Ruske Federacije).
  3. Ako ste kupili rabljeni OS (tj. objekt koji je prodavac smatrao OS), možete oduzeti vijek trajanja ovog OS-a od strane prodavca od SPI-a utvrđenog Klasifikacijom. Prodavac mora navesti ovaj period u aktu o prihvatanju i prenosu objekta osnovnih sredstava (na primjer, u obrascu OS-1) (član 7. člana 258. Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija od 5. jula 2010. godine N 03-03-06/1/448).
  4. Uspostavljeni SPI mora biti evidentiran u inventarnoj kartici OS (obrazac OS-6). Ako su porezni i računovodstveni SPI različiti, onda č. 2 obrasca OS-6 potrebno je dopuniti odgovarajućom kolonom.

Primjer. Određivanje SPI vozila
Organizacija je kupila teretni kamion Gazela (nosivost 1,5 tona).
Prema OS klasifikaciji, teretna vozila nosivosti preko 0,5 pa do zaključno 5 tona ulaze u 4. grupu amortizacije. Raspon SPI za 4. grupu amortizacije je preko 5 i do 7 godina uključujući. Dakle, minimalni mogući SPI u mjesecima je 61 (5 godina x 12 mjeseci + 1 mjesec), a maksimum je 84 mjeseca. (7 godina x 12 mjeseci). Organizacija ima pravo da uspostavi bilo koji SPI vozila u rasponu od 61 do 84 mjeseca uključujući.

U računovodstvu
Računovodstveni korisni vijek upotrebe (USL) utvrđuje se u mjesecima. Najlakši način je fokusirati se na klasifikaciju OS koja se koristi za potrebe poreza na dobit (klauzula 1. Rezolucije Vlade br. 1). Tada će se, uz isti početni trošak osnovnih sredstava, odricanje od premije poreske amortizacije i proporcionalnu metodu amortizacije, poklapati iznosi amortizacionih odbitaka u računovodstvenom i poreskom računovodstvu.
Međutim, ako znate da će OS trajati mnogo kraće nego što proizilazi iz Klasifikacije, tada za njega možete postaviti kraći SPI, jednak periodu tokom kojeg će OS zapravo koristiti organizacija (

Podijeli: