Kako prilagoditi poreznu prijavu. Kako pravilno podnijeti prilagođenu poresku prijavu

Ispravke PDV-a se vrše ako su pronađene greške u primarnom PDV-u ili nisu prikazani svi potrebni podaci. Podaci o slanju ažuriranih prijava PDV-a nalaze se u stavu 2. Procedure kompletiranja.

Korigovani PDV se sastoji od:

  • sama deklaracija (čak i ako su promjene uticale samo na aplikacije);
  • prijave koje su prethodno poslane Federalnoj poreznoj službi, uzimajući u obzir promjene u njima;
  • drugim dijelovima deklaracije i prilozima uz njih, u slučaju izmjena (dopuna) istih.

Broj ispravke

Broj usklađivanja u deklaraciji i brojevi usklađivanja u prilozima PDV-a moraju se podudarati. U Kontur.Extern, nakon klika na dugme „Nastavi na slanje“, u aplikacije se automatski unosi broj ispravke iz deklaracije.

Znak relevantnosti

Polje „Indikator relevantnosti“ popunjava se samo u prilozima PDV-a. Pojavljuje se ako polje “Broj podešavanja” sadrži vrijednost koja nije 0.

Ako se ispravna izjava mora dostaviti Federalnoj poreskoj službi nova verzija knjige kupovine, knjige prodaje i druge aplikacije, onda bi znak relevantnosti trebao biti jednak 0 - informacija nije relevantna. Znak relevantnosti = 0 znači da informacije koje su prethodno dostavljene Federalnoj poreznoj službi više nisu relevantne i da je potrebna nova verzija odjeljka.

Ako ne trebate slati novu verziju aplikacije, onda bi znak relevantnosti trebao biti jednak 1 - informacija je aktuelna. Indikator relevantnosti = 1 znači da se nešto drugo osim ovog odjeljka prilagođava u deklaraciji prilagođavanja. Inspekcija već ima tačne podatke o ovom dijelu.

Dodatni listovi

Dodatni listovi knjige kupovine (odjeljak 8.1) i knjige prodaje (odjeljak 9.1) prilažu se samo pri slanju korekcija.

Ako je potrebno promijeniti primarne knjige kupovine ili prodaje, tada se promjene formaliziraju kreiranjem dodatnih listova - vidi rezoluciju 1137. Na primjer, kao dio korektivne deklaracije, podaci iz knjige nabavki se prikazuju sa znakom relevantnosti = 1 - informacija je aktuelna, a dodaje se i dodatak knjizi kupovine - odjeljak 8.1, u kojem se postavlja znak relevantnosti = 0 - informacija nije relevantna. Na isti način se usklađuje i prodajna knjiga.

Dodatni listovi se ne prilažu ako je došlo do greške prilikom prijenosa podataka iz primarne knjige kupovine ili knjige prodaje u podatke iz knjige kupovine/prodaje - odjeljak 8. ili 9. deklaracije. U ovom slučaju, same knjige se ispravljaju (odjeljak 8 ili 9) - u njima treba navesti broj ispravke, koji je različit od nule, i indikator relevantnosti = 0 - informacija je nebitna. Zatim izvršite sve potrebne promjene.

Potreba za podnošenjem izvještaja poreskom organu je dodijeljena ne samo pravnim licima, već i pojedinci. Ažurirana 3-NDFL deklaracija se popunjava ako se greška uvukla u dokumente.

To je korektivna izjava koja će vam omogućiti da izbjegnete sankcije od strane Federalne porezne službe ako otkriju netačne informacije. Kako to ispravno uraditi u 2018?

Postoje mnoge situacije kada je osoba suočena s potrebom da razjasni informacije koje se odražavaju u 3-NDFL, na primjer:

Ažurirana izjava se dostavlja i ako su podaci o transakcijama pogrešno popunjeni, na primjer, umjesto punog imena prodavca ili kupca, navedena je samo riječ „prodaja“.

Greške mogu otkriti i sam građanin i stručnjak Federalne poreske službe tokom revizije.

Šta učiniti ako se pronađu netočnosti u 3-NDFL?

Nažalost, poreski obveznici nisu imuni na greške. Na sreću, zakon predviđa mogućnost njihovog ispravljanja. A, ako ste pogriješili prilikom pripremanja izvještaja, morate postupiti prema sljedećoj shemi:

  1. Izračunajte posljedice greške. Ako ste nedovoljno uplatili sredstva u budžet, usklađivanje 3-NDFL deklaracije za prošlu godinu je obavezno;
  2. Uredite novi dokument koristeći obrazac koji ste prvobitno popunili;
  3. Pošaljite papir na inspekciju - to možete učiniti lično, poštom ili putem, ako je potrebno, priložite potvrde koje potvrđuju vaše kalkulacije koje ranije nisu korištene;
  4. Platite dodatni porez u budžet ako ste inicijalno uplatili manji iznos.

Deklaraciju možete ispraviti nakon slanja, a član 81. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa mogućnost pojašnjenja podataka nekoliko puta - za zaboravne ili nepažljive porezne obveznike.

Kako ispravno popuniti ažurirani 3-NDFL?

Ako ste sami pripremili primarni izvještajni dokument, neće biti poteškoća prilikom popunjavanja ažurirane deklaracije. Kako to ispraviti?

  • popunite lične podatke o sebi, uključujući TIN, puno ime i prezime, izvještajni period;
  • navesti broj ispravke - pri prvom podnošenju pojašnjenja - "1", pri ponovnoj prijavi ispravni kod je "2";
  • popunite sve stavke za koje ste ostvarili prihode i rashode, kao da to radite prvi put, unoseći ispravne podatke;
  • označite datum, potpišite dokument.

Čekove ili druge dokumente koji prvobitno nisu dostavljeni Federalnoj poreskoj službi treba priložiti 3-NDFL.

Kako podnijeti deklaraciju?

Dostavljanje ažurirane dokumentacije vrši se na isti način kao i podnošenje deklaracije po prvi put. Poreski obveznik može koristiti bilo koju metodu:

  • lično kontaktirati teritorijalni organ;
  • delegirati odgovornost na zastupnika preko punomoćnika;
  • slanje dokumenata poštom;
  • izvršite prilagođavanje lični račun, prilažući dokumente ovdje.

Na dan podnošenja prilagođene prijave morate platiti porez kako biste izbjegli kazne!

Ukoliko je potrebno pratiti status pošiljke, deklaracija se registruje u inspekciji u roku od 3 dana.

Da biste radili sa svojim ličnim nalogom i popunili ispravnu deklaraciju 3-NDFL ovdje, morate imati digitalni potpis - ako nedostaje, dokumenti će biti odbijeni.

Kako podnijeti ažuriranu 3-NDFL deklaraciju putem vašeg ličnog računa

Možete izvršiti ispravke na mreži koristeći lični račun poreznog obveznika (PA) na web stranici Poreske službe - da biste to učinili, morate se registrovati (također radi sa korisničkom prijavom i lozinkom iz državnih službi) i prijaviti se u PA. Kako prilagoditi poresku prijavu na ličnom računu? Procedura je slična početnom popunjavanju ovog dokumenta:

  1. U rubrici „Porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja» Idite na karticu „Deklaracija u obrascu 3-NDFL“;
  2. Ovdje možete popuniti deklaraciju, preuzeti program za generiranje obrasca, primati obavještenja i podnositi prijave;
  3. Odaberite „Popuni novu prijavu“, naznačite godinu za koju želite da je podnesete;
  4. Prilikom popunjavanja potrebno je navesti broj ispravke - 01, preostale podatke - podatke građanina (osobe bez državljanstva) i podatke o prihodima;
  5. Deklaracija prilagođavanja 3-NDFL sadrži informacije o poreski odbitak: društveni, imovinski, investicioni, standardni, sve se mogu prijaviti u isto vrijeme;
  6. Pratite status nakon predaje - u roku od 3 dana dokument se registruje u inspekciji.

Možete podesiti 3-NDFL u svom ličnom računu automatskim prijenosom informacija iz prethodnog izvještajnog dokumenta - ovo će uštedjeti vrijeme.

Popunjeni 3-NDFL možete poslati i u programu “Deklaracija”. U tom slučaju ispravite sve potrebne informacije i obavezno naznačite broj ispravke.

Kod za podešavanje je važan za slanje 3-NDFL. Neće biti moguće ponovo poslati deklaraciju sa istim brojem!

Nakon svih ispravki, sačuvajte rezultirajući fajl xml format i idite na lični račun na web stranici Federalne porezne službe. Ovdje koristite . U ovom slučaju, preporučljivo je priložiti puna lista svi dokumenti koji potvrđuju podatke popunjene u 3NDFL.

Pojašnjenje konkretnih pitanja

Najčešća su pitanja poreskih obveznika vezana za popunjavanje i uređivanje deklaracije, čiji će vam odgovori pomoći da kompetentno i ispravno završite ovaj postupak:

  1. Koliko vremena je potrebno za prilagođavanje deklaracije? Period verifikacije je 3 mjeseca od datuma podnošenja;
  2. Da li je potrebno urediti 3-NDFL deklaraciju ako je KBK pogrešno naznačen? Ne, ne postoji takva obaveza, ali to se može učiniti na ličnu inicijativu;
  3. Kakve sankcije čekaju poreskog obveznika koji griješi? Nema kazni ako ste porez platili na vrijeme;
  4. Kada će Federalna poreska služba vratiti preplaćeni porez na dohodak građana? Odluka će biti doneta u roku od 90 dana, odnosno povraćaj sredstava će se desiti nakon završetka desk revizije;
  5. Koji su rokovi za dostavljanje pojašnjenja? Ako inspekcijsko osoblje otkrije greške, ažurirana 3-NDFL deklaracija mora biti dostavljena u roku od 5 radnih dana, period pregleda je isti - 3 mjeseca. Ako želite povećati socijalni odbitak, morate izvršiti usklađivanje najkasnije tri godine od datuma kada je porez prekomjerno zadržan.

Odgovornost poreskog obveznika je da podnese revidiranu prijavu ako greške rezultiraju smanjenjem plaćenog poreza. Pravovremeno pojašnjenje administrativnih grešaka i grešaka omogućava vam da izbjegnete kazne od poreznih organa.

Kako sastaviti ažuriranu 3-NDFL deklaraciju? Procedura je slična popunjavanju primarnog dokumenta, jedini izuzetak je da je potrebno navesti broj ispravke - 01 ili 02.

Član 80. Poreskog zakona Ruske Federacije daje sljedeće opis poreske prijave je izjava o objektima oporezivanja, ostvarenim prihodima, nastalim troškovima i obračunatom iznosu poreza. Obrasci poreske prijave za različiti porezi odobreni od strane Federalne poreske službe, tako da, naravno, ovo nije dokument koji se može sastaviti u slobodnoj formi. Pored samih obrazaca deklaracija, Federalna poreska služba odobrava i proceduru njihovog popunjavanja. Poreski obveznici vrlo često prave greške prilikom pripreme prijava.

Šta učiniti ako otkrijete grešku nakon podnošenja povrata? Možda ćete morati pripremiti i podnijeti izmijenjenu poreznu prijavu. U nekim slučajevima, podnošenje će biti pravo poreskog obveznika, au drugim - obaveza.

Šta se smatra greškom u deklaraciji?

Član 81. Poreskog zakona Ruske Federacije spominje netačne informacije u deklaraciji i same greške. Lažne informacije- Ovo nije istina naznačenim iznosima prihodi, rashodi, rezultati finansijskih i ekonomskih aktivnosti, porezi koji se plaćaju. Ispod greške pogrešno shvaćen poreski period ili datum, aritmetičke greške, kršenje procedure za popunjavanje deklaracije, pogrešno navedene šifre (TIN, KPP, KBK, OKTMO, itd.).

Netačni podaci i greške u prijavama ne mogu ni na koji način uticati na iznos poreza koji se mora platiti, ali ga mogu smanjiti ili povećati. Potreba za podnošenjem ažurirane poreske prijave zavisi od toga kako greške i netačne informacije utiču na iznos poreza.

Kada je poreski obveznik dužan da podnese izmijenjenu poresku prijavu?

Ovdje je sve vrlo jednostavno, ako je iznos poreza koji treba platiti podcijenjen, odnosno pate interesi budžeta, tada je podnošenje ažurirane deklaracije odgovornost poreznog obveznika (član 1. člana 81. Poreskog zakona Ruske Federacije ). Ukoliko greške u početnoj prijavi nisu umanjile iznos poreza ili je došlo do preplate u budžet, onda poreski obveznik ima pravo, ali ne i obavezu, da podnese ažuriranu prijavu.

Rok za koji se ažuriranje može dostaviti nije ograničen zakonom. Čak i ako je prošlo više od tri godine od podnošenja pogrešne prijave (dubina kontrole na licu mesta), poreski obveznik je dužan da podnese ažuriranu prijavu ako je otkrio zaostale poreske obaveze.

Imajte na umu da postoje greške ili netačni podaci u primarnoj prijavi poreskog obveznika morate sami otkriti. Ako ih nađe poreska uprava kao rezultat revizije ili usaglašavanja obračuna, iznosi zaostalih ili preplaćenih poreza evidentiraju se u rezultatima revizije.

Što se tiče preplaćivanja poreza u budžet, prije podnošenja ažurirane poreske prijave, vrijedi procijeniti izvodljivost ovog koraka. Poenta je da kada se potcjenjuje poreska osnovica(odnosno, porez je preplaćen kao rezultat precijenjenja prihoda ili potcjenjivanja rashoda), poreska uprava može izvršiti kontrolu na licu mjesta za period za koji je podnesena ažurirana poreska prijava.

Osim toga, da bi se potvrdila činjenica preplate poreza, bit će potrebno dostaviti Federalnoj poreznoj službi dokumente na osnovu kojih je pripremljena ažurirana deklaracija (sporazumi sa drugim ugovornim stranama, primarni i platni dokumenti, računi). Ako ste sigurni da ste u pravu, možete to potvrditi dokumentima, a iznos preplate je značajan, onda je zaista vrijedno podnijeti amandman.

Kako podnijeti ažuriranu deklaraciju?

Ne postoji poseban obrazac za ažuriranu deklaraciju, ali ovdje se mora uzeti u obzir da se ispravljeni podaci moraju dostaviti na obrascu koji je bio na snazi ​​u tom poreskom periodu (član 5. člana 81. Poreskog zakona Ruske Federacije). ). Na primjer, ako ste 2016. godine otkrili grešku u prijavi po pojednostavljenom poreznom sistemu za 2014. godinu, tada morate podnijeti ažuriranu deklaraciju koristeći obrazac koji je bio relevantan u 2014. godini.

Ažurirana deklaracija ne ukazuje na razliku između pogrešnih i tačnih vrijednosti, već samo nove ispravne indikatore. Naslovna stranica će također biti drugačija, jer na njoj mora biti naznačen drugi broj ispravke. U primarnoj deklaraciji, „0” je upisano u polje sa brojem prilagođavanja u prvoj ažuriranoj deklaraciji će biti „1”. Ako se u istom periodu podnese još jedno pojašnjenje, tada će vrijednost odgovarajućeg polja biti “2” itd. Broj pojašnjenja deklaracije nije zakonom ograničen.

Ako podnosite ažuriranu deklaraciju za period prije 1. januara 2014. godine, kada su OKATO kodovi bili na snazi ​​(sada su zamijenjeni OKTMO kodovima), navedite ih tačno. Ali ako, na osnovu ove prilagođene prijave, morate platiti zaostale poreze za period prije 2014. godine, tada nalog za plaćanje Možete odrediti samo OKTMO kod.

Poreski zakonik ne zahtijeva da se prilažu nikakva objašnjenja prilikom podnošenja ažurirane deklaracije, ali se preporučuje da se uz nju dostavi i objašnjenje. Ipak, poreska uprava će najvjerovatnije zatražiti objašnjenje prilikom uredske revizije izmijenjene deklaracije.

U svom objašnjenju navedite:

  • koju poresku prijavu podnosite i za koji period;
  • koje su netačne informacije ili greške sadržane u primarnoj deklaraciji;
  • u kojim poljima ažurirane deklaracije su naznačene primarne i ispravljene vrijednosti indikatora;
  • obračun poreske osnovice i obračunatog poreza (ako su se ti iznosi promijenili);
  • kopije dokumenata o plaćanju koji potvrđuju plaćanje zaostalih obaveza i penala, ako su plaćene prije podnošenja ažurirane deklaracije.

Odgovornost za podnošenje izmijenjene poreske prijave

Naravno, poreski obveznici su zabrinuti da li se na njih mogu primijeniti bilo kakve sankcije za podnošenje ažuriranja. Možda je bolje pričekati da porezni inspektor sam otkrije ove greške i lažne podatke (ali ih možda neće pronaći)? Ili, uostalom, mač ne odsiječe krivu glavu? Ne uvek.

Ne postoji odgovornost za činjenicu podnošenja ažurirane deklaracije. Međutim, u zavisnosti od roka za njegovo podnošenje i prisutnosti zaostalih poreskih obaveza (ako se, nakon pojašnjenja, ispostavi da je iznos poreza veći nego u početnoj prijavi), mogu se pojaviti sljedeće situacije:

  1. Ispravljene informacije su dostavljene u rokovima izvještajne kampanje. Na primjer, 10. februara 2017. godine, organizacija je podnijela početnu prijavu po pojednostavljenom poreskom sistemu za 2016. godinu, u kojoj su brzo otkrivene greške ili netačni podaci. Ako se ažurirana deklaracija podnese prije kraja marta 2017. godine, onda uopće ne nastaju negativne posljedice. U ovom slučaju, priznaje se da je početna izjava podneta na dan podnošenja amandmana.
  2. Rok za podnošenje prijave je prošao, ali još uvijek postoji rok za plaćanje poreza. Dakle, za UTII ovo može biti period između 20. jula i 25. jula na osnovu rezultata drugog kvartala. Protiv poreskog obveznika neće biti sankcija osim ako sam nije pronašao grešku i nije saznao za nju kao rezultat kabinetske revizije primarne prijave ili iz poruke o određivanju kontrole na licu mjesta. I, naravno, porez se mora platiti na vrijeme.
  3. Rokovi za podnošenje prijave i plaćanje poreza su istekli (u slučaju UTII - nakon 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala). Važno - prije podnošenja ažurirane deklaracije, morate platiti iznos zaostalih poreza i kazni (klauzula 4. člana 81. Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju neće biti kazne.
  4. Situacija u kojoj se ne može izbjeći novčana kazna za kršenje obračuna poreza – ako je poreski obveznik saznao od porezne inspekcije za lažne podatke ili greške koje potcjenjuju iznos poreza. Pored zaostalih poreskih obaveza i kazni, moraćete da platite i kaznu iz čl. 122 Poreskog zakona (u iznosu od 20% neplaćenog iznosa poreza).

Prošao je april, a sa njim i deklaracija preduzeća za 2012. i 1. kvartal 2013. godine. 2013. je poreskim obveznicima donela mnoge promene u poreskom i penzionom zakonodavstvu, kako prijatne tako i ne baš prijatne. Svaka inovacija nam prijeti neizbježnim greškama u popunjavanju poreskih prijava. A ako utvrdite da niste ispravno popunili izvještaje, onda će vam ovaj članak reći kako pravilno podnijeti ispravnu, ili kako se još naziva, „izmijenjenu“ deklaraciju.

Koncept “porezne prijave” i “izmjene porezne prijave” otkriva, kao što možete pretpostaviti, prvi dio Porezni kod RF, naime, članovi 80. i 81. poglavlja 13. Kodeksa. Ako nemate kod pri ruci, možete se upoznati s najnovijim izdanjem u nekomercijalnoj online verziji. Da vas podsjetim da prvi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije govori o općim aspektima poreznog zakonodavstva: konceptu poreza, rokovima plaćanja, poreskoj obavezi itd., a drugi dio se bavi samim porezima: PDV-om, ličnim dohotkom porez, pojednostavljeni poreski sistem, UTII i drugi.

U ovom slučaju nas najviše zanima član 81. Poreskog zakonika Ruske Federacije „Izmene i dopune poreske prijave“, koji kaže ko je dužan da podnese ažuriranu poresku prijavu, a ko to može učiniti po želji:

1. Ukoliko poreski obveznik otkrije u poreskoj prijavi koju je podneo poreskom organu da podaci nisu prikazani ili su nepotpuno prikazani, kao i greške koje dovode do potcenjivanja iznosa poreske obaveze, poreski obveznik je dužan da izvrši neophodne izmene poreske prijave i podnesu ažuriranu poresku prijavu poreskom organu na način propisan ovim članom.

Ako poreski obveznik otkrije netačne podatke ili greške u poreskoj prijavi podnesenoj poreskom organu, ne dovodi do potcjenjivanja iznosa poreza pod uslovom plaćanja, poreski obveznik ima pravo da izvrši potrebne izmene u poreskoj prijavi i podnese ažuriranu poresku prijavu poreskom organu na način propisan ovim članom.

Kao što se vidi iz stava 1. člana 81. Poreznog zakona Ruske Federacije, ako nađete grešku u popunjavanju deklaracije i ova greška podcjenjuje iznos poreza koji se plaća, tada ste dužni podnijeti korekciju. Ako greška ne dovede do umanjenja poreza, onda nije potrebno podnositi izmijenjenu prijavu.

Dakle, recimo da ste pronašli ozbiljnu grešku u svojoj deklaraciji i morate platiti dodatni porez. Ovdje postoje 3 moguće situacije, koje ćemo razmotriti na primjeru godišnje 3-NDFL deklaracije za 2012. godinu, koja je nedavno donesena 30. aprila. Rok za plaćanje poreza na dohodak građana po ovoj prijavi je 15.07.2013.

Tako, teoretski, možete pronaći grešku prije podnošenja prijave, na primjer u martu, nakon podnošenja prijave u junu, a nakon isteka roka plaćanja poreza u avgustu ove godine.

U prvom i najvjerovatnije u drugom slučaju neće se dogoditi ništa loše. Pošaljite usklađivanje i porezna uprava vam neće primijeniti nikakve kazne. Istina, stav 3 člana 81 kaže da neće biti odgovornosti ako:

3. Ako se ažurirana poreska prijava preda poreskom organu nakon isteka roka za podnošenje poreske prijave, ali pre isteka roka za plaćanje poreza, tada se poreski obveznik oslobađa odgovornosti ako je ažurirana poreska prijava podneti pre trenutka kada je poreski obveznik saznao za otkrivanje od strane poreskog organa činjenice neogledavanja ili nepotpunosti podataka u poreskoj prijavi, kao i greške koje dovode do potcenjivanja iznosa poreske obaveze, odnosno imenovanja posete poreska revizija.

ali u praksi je to izuzetno rijetko, budući da su masovna otpuštanja poreskih službenika u periodu 2011-2012. a veliki obim posla doveo je do povećanja perioda za provjeru deklaracije na 3 mjeseca.

Razmotrimo treći slučaj: rok za podnošenje prijave i plaćanje poreza je prošao, došlo je do greške u popunjavanju prijave, porez se mora dodatno platiti, ali poreznici za to još ne znaju. Hajde da vidimo šta kod kaže o ovome:

4. Ako se ažurirana poreska prijava podnese poreskom organu nakon isteka roka za podnošenje poreske prijave i roka za plaćanje poreza, poreski obveznik se oslobađa odgovornosti u sledećim slučajevima:

1) podnošenje ažurirane poreske prijave pre nego što poreski obveznik sazna da je poreski organ otkrio nereflektovanje ili nepotpunost podataka u poreskoj prijavi, kao i greške koje dovode do potcenjivanja iznosa poreske obaveze, odnosno o imenovanju poreska kontrola na licu mjesta za određeni porez za dati period, pod uslovom da je prije podnošenja ažurirane poreske prijave platio nedostajući iznos poreza i pripadajuće kazne;

2) podnošenje ažurirane poreske prijave nakon neposredne poreske kontrole za odgovarajući poreski period, čiji rezultati nisu otkrili nereflektovanje ili nepotpunost podataka u poreskoj prijavi, kao i greške koje su dovele do potcenjivanja iznos poreza koji treba platiti.

Drugim riječima, da biste izbjegli odgovornost morate:

  1. platiti porez u cijelosti!
  2. platiti poreznu kaznu!!
  3. i tek nakon toga dostaviti korektivnu deklaraciju!!!

Vrijedi napomenuti da porezno zakonodavstvo ne zabranjuje istovremeno ispunjavanje obaveze plaćanja poreza (penala) i podnošenje ažurirane deklaracije, odnosno u roku od jednog kalendarskog dana.

Ako ne platite čak ni kaznu, a da ne spominjemo porez, onda ćete definitivno biti privedeni poreskoj obavezi u skladu sa članom 122 Poreskog zakona Ruske Federacije, naime, biće im izrečena novčana kazna u iznosu od 20 posto od dodatnog iznosa poreza.

Ispunjavanje deklaracije o ispravci nije teško: na naslovnoj stranici potrebno je upisati "1" u polje za broj ispravke kao što je prikazano na slici:


a zatim popunite deklaraciju ispravnim podacima.

Ako neko ima pitanja o ovoj temi, pitajte ih ispod u komentarima. I što je najvažnije - ne zaboravite - 5. maja počinje takmičenje na našoj web stranici u čast majskih praznika, završetka kampanje deklaracije i samo proljetnog raspoloženja! Svi ste dobrodošli!!!

Šta je prijava indirektnog poreza?

Poreska prijava za indirektne poreze (PDV i akcize) stupila je na snagu naredbom Ministarstva finansija Rusije od 27. septembra 2017. godine br. SA-7-3/765@. Koristi se za potrebe izvještavanja o transakcijama koje uključuju uvoz robe i usluga iz zemalja EAEU.

Podnosi se Federalnoj poreskoj službi prije 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je porezni obveznik registrovao robu (usluge) uvezene u Rusiju ili plaćene po ugovoru (klauzula 20 Dodatka 18 Ugovora o EAEU od 29. maja 2014.).

Podnošenje ažurirane deklaracije vrši se kada ruski poreski obveznik vrati nekvalitetnu ili nekompletnu robu stranom dobavljaču na kraju mjeseca u kojem je uvezena na teritoriju Ruske Federacije (klauzula 23 Dodatka 18).

Imajte na umu da u scenariju u kojem je cijena prethodno uvezenog proizvoda porasla u izvještajnom mjesecu, usklađivanje se ne dostavlja. U ovom slučaju, posebna prijava se podnosi Federalnoj poreskoj službi, koja odražava razliku u cijenama, prije 20. dana u mjesecu koji slijedi od dana povećanja cijene robe (klauzula 24 Dodatka 18).

Proučimo detaljnije kako se ispravlja predmetni dokument. Opšti postupak za generisanje pojašnjenja za sve poreze regulisan je čl. 81 Poreski zakon Ruske Federacije. Pogledajmo prvo.

Priprema ažurirane deklaracije: opći postupak

Prilikom usklađivanja bilo koje porezne prijave, uključujući prijave poreza na uvoz za PDV i akcize iz zemalja EAEU, morate imati na umu sljedeće:

  1. Dostavljanje korekcije je potrebno ako se u prethodno dostavljenom izvještaju nađe sljedeće:
  • činjenica nenavođenja ili nepotpunog navođenja podataka o poreskom obvezniku, poslovnim transakcijama;
  • greške koje dovode do potcjenjivanja porezne osnovice.

U ostalim slučajevima, pojašnjenje se dostavlja na zahtjev privrednog subjekta.

  1. Ako se obavezno pojašnjenje podnese nakon isteka roka za podnošenje prijave, ali prije isteka roka za plaćanje poreza (a u slučaju prijave za indirektne poreze to je isti datum - 20.), tada je obaveza poreskog obveznika da podnese izveštaji koji ispunjavaju uslove zakona se računaju:
  • neispunjen ako je Federalna poreska služba otkrila kritične greške u primarnom obrascu prije podnošenja pojašnjenja;
  • izvršeno ako je, do trenutka podnošenja pojašnjenja, Federalna poreska služba prihvatila primarnu deklaraciju bez otkrivanja kritičnih grešaka.

VAŽNO! U prvom slučaju, ako obaveza podnošenja izvještaja nije ispunjena, poreski obveznik će se kazniti novčanom kaznom iz čl. 119 Poreskog zakona Ruske Federacije u iznosu od 5% obračunatog poreza, ali ne manje od 1.000 rubalja. i ne više od 30% iznosa PDV-a.

  1. Ako se pojašnjenje dostavi nakon isteka roka za podnošenje izvještaja i plaćanje poreza, onda neće biti posljedica:
  • prilikom podnošenja ažuriranja prije nego što je Federalna porezna služba otkrila kritične greške u prijavi (ili naredila reviziju deklaracije), a također pod uvjetom da je porezni obveznik platio dodatni porez i kazne prije podnošenja usklađivanja;
  • dostavljanje pojašnjenja nakon revizije, koja u stvari nije otkrila nikakve kritične greške u deklaraciji.

U suprotnim situacijama će nastupiti posljedice, a njihova suština zavisi od sastava prekršaja. Dakle, ako Federalna poreska služba otkrije da je poreska osnovica potcijenjena u scenariju koji se razmatra, poreski obveznik se smatra odgovornim na osnovu čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ne znate svoja prava?

Ova pravila se odnose i na poreske agente.

Priprema pojašnjenja: nijanse

Postoji niz nijansi prilikom pripreme pojašnjenja koje nisu direktno regulisane odredbama čl. 81 Poreski zakon Ruske Federacije. Posebno treba obratiti pažnju na činjenicu da:

  1. Ažuriranje se može poslati za bilo koji period. Ali da bi se vratio preplaćeni porez na uvezenu robu, prijava se mora dostaviti Federalnoj poreskoj službi najkasnije 3 godine nakon izvještajnog perioda u kojem je nastao preplaćeni iznos (podtačka 2, tačka 20 Dodatka 18, tačka 7 od Član 78. Poreskog zakona Ruske Federacije).
  2. Prisustvo preplate poreza može biti nezavisno stanje oslobađanje od odgovornosti iz čl. 122 Ruske Federacije, podložno podnošenju ažuriranja u slučaju potcijenjene baze najkasnije do završetka verifikacije (odluka Arbitražnog suda Moskovskog okruga od 24. maja 2016. br. F05-6317/16 u predmet br. A40-124647/2015).
  3. Ako je u pojašnjenju iznos poreza smanjen u odnosu na ono što je prikazano u primarnom porezu, onda Federalna poreska služba, nakon što je primila takvo pojašnjenje, može obavezati poreskog obveznika da pruži opravdanje za odgovarajuće smanjenje u roku od 5 dana (klauzula 3 čl. 88 Poreskog zakona Ruske Federacije).

VAŽNO! Ovo pravilo dopunjuje zahtjev iz stava 23. Dodatka 18 o potvrđivanju prava na umanjenje osnovice za indirektne poreze dokumentima koji potvrđuju vraćanje robe stranom dobavljaču.

Napominjemo da ako se otkriju kontradiktornosti između normi ugovora o EAEU i Poreskog zakonika Ruske Federacije, onda se primjenjuju norme ugovora (4. dio člana 15. Ustava Rusije).

  1. U skladu sa tačkom 9.1 čl. 88 Poreskog zakona Ruske Federacije, dokumentarna provjera primarne (prethodne) deklaracije se prekida kada se podnese izmjena. Ali ako su do tada već zatraženi neki dokumenti na primarnoj osnovi, onda se moraju dostaviti (odluka Vrhovnog suda RF od 12. novembra 2015. br. 306-KG15-14509 u predmetu br. A65-23543/2014) .
  2. Na osnovu rezultata revizije, Federalna poreska služba nema pravo da obaveže poreskog obveznika da dostavi ažuriranje (pismo Federalne poreske službe Rusije od 16. jula 2013. br. AS-4-2/12705). Ali imam pravo preporučiti polaganje (kao jedan od najboljih načina da se daju objašnjenja na osnovnoj).
  3. Ako se pojašnjenje sa smanjenom osnovom podnese 2 godine nakon isteka roka za primarno podnošenje, tada Federalna porezna služba također ima pravo zahtijevati dodatna pojašnjenja i dokumente (klauzula 8.3 člana 88 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Sada - o praktičnim nijansama popunjavanja usklađenja za PDV i akcize pri uvozu iz EAEU.

Kako popuniti ažuriranu deklaraciju?

Činjenica da je izvještaj o uvozu iz EAEU korektiv potvrđuje se postavljanjem broja usklađivanja na naslovnoj strani:

  • 1, ako je naveden primarni;
  • 2, ako se prvo prilagođavanje pojašnjava;
  • 3 ako je navedeno drugo podešavanje itd.

Pojašnjenje daje tačne informacije o onim redovima u kojima je bilo grešaka, a u potpunosti kopira druge iz primarne ili prethodne deklaracije. Ažurirana prijava indirektnog poreza podnosi se u obrascu koji je bio na snazi ​​u vrijeme podnošenja prilagođene.

Izjava je dopunjena sa:

  • dokumenti koji potvrđuju činjenicu vraćanja robe dobavljaču i koji odražavaju razloge kupčeve odluke o povratu (njihov popis je dat u klauzuli 23. Dodatka 18);
  • prilikom vraćanja dijela robe - sa ažuriranom izjavom o uvozu robe (prema Dodatku 1. Protokola o razmjeni informacija između zemalja EAEU od 11. decembra 2009. godine);
  • prilikom vraćanja celokupne pošiljke robe - obaveštavanjem Federalne poreske službe u slobodnoj formi (sa navođenjem datuma i broja prvobitne prijave za uvoz robe).

Federalna poreska služba može odobriti službenu formu obavještenja o vraćanju sve robe.

Deklaracija o indirektnim porezima primjenjuje se prilikom uvoza robe i usluga iz EAEU. Davanje pojašnjenja ovog izvještaja regulisano je čl. 81, 88 Poreskog zakonika Ruske Federacije, Ugovora o EAEU i njegovih dodataka propise, posebno Aneks 18 i Protokol o razmjeni informacija između zemalja EAEU.

Podijeli: